來源：條法司

發(fā)布時(shí)間：2017-8-30

 

　為落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革的有關(guān)要求，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康規(guī)范可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用，2017年8月20日，財(cái)政部發(fā)布了新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自2017年10月1日起施行。2005年1月18日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）同時(shí)廢止。近日，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《辦法》修訂有關(guān)問題回答了記者提問。

 

　　一、請(qǐng)介紹《辦法》修訂的背景

 

　　原《辦法》自2005年3月1日施行以來，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。截至2016年12月31日，全國(guó)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師105218人，合伙人（股東）32515人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所7408家，全行業(yè)2016年度業(yè)務(wù)收入突破700億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提升，在深化改革、擴(kuò)大開放中的基礎(chǔ)性服務(wù)支撐作用不斷強(qiáng)化。與此同時(shí)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的快速發(fā)展，24號(hào)令的部分條款已不適應(yīng)新形勢(shì)下的監(jiān)管需要，亟需進(jìn)行修訂。

 

　　一是貫徹落實(shí)行政審批制度改革和工商登記制度改革的直接需要。2013年11月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和下放一批行政審批事項(xiàng)的通知》（國(guó)發(fā)〔2013〕44號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批事項(xiàng)下放至省級(jí)財(cái)政部門。2014年10月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批由工商登記前置審批調(diào)整為后置審批。2014年，我部暫通過發(fā)布規(guī)范性文件方式對(duì)貫徹落實(shí)銜接事宜作了具體規(guī)定。根據(jù)“放管服”改革的要求，相關(guān)要求和調(diào)整應(yīng)在《辦法》中體現(xiàn)。

 

　　二是鞏固改革成果，推進(jìn)行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。為深入落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)），近年來，我部在會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展、業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展和內(nèi)部治理等方面開展了一系列開創(chuàng)性的工作，如引入和推廣特殊普通合伙組織形式、強(qiáng)化總分所管理等，有力推動(dòng)了行業(yè)的發(fā)展壯大和健康發(fā)展。根據(jù)建設(shè)法治政府法治財(cái)政的要求，亟需將這些新實(shí)踐、新規(guī)范上升為部門規(guī)章，鞏固成果，擴(kuò)大應(yīng)用。

 

　　三是落實(shí)放管結(jié)合，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管的客觀需要。24號(hào)令是地方財(cái)政部門履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)管職責(zé)的重要依據(jù)。隨著行業(yè)和市場(chǎng)的不斷發(fā)展，違規(guī)行為呈現(xiàn)出一些新的形式和特點(diǎn)，如通過關(guān)所和轉(zhuǎn)移主要人員逃避檢查和處罰、通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或其他媒介售賣注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告、借用冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)、不按時(shí)報(bào)備等，迫切需要對(duì)24號(hào)令進(jìn)行充實(shí)和完善，填補(bǔ)監(jiān)管漏洞。同時(shí)，“放管服”改革要求在做好簡(jiǎn)政放權(quán)時(shí)，切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。

 

　　二、《辦法》修訂的主要內(nèi)容

 

　　《辦法》的實(shí)施，對(duì)于持續(xù)激發(fā)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)活力，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)能力，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。此次修訂的主要內(nèi)容包括：

 

　　一是放寬了準(zhǔn)入條件，優(yōu)化簡(jiǎn)化了審批程序和環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了簡(jiǎn)政放權(quán)、利民便民的精神，有利于持續(xù)激發(fā)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)活力?！掇k法》降低了合伙人（股東）資格條件，優(yōu)化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和分所執(zhí)業(yè)許可的申請(qǐng)程序，刪減了省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出具審計(jì)業(yè)務(wù)情況證明、驗(yàn)資證明、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件等申請(qǐng)材料，將跨審遷移調(diào)整為備案管理；同時(shí)，要求財(cái)政部門盡可能全部通過網(wǎng)上政務(wù)方式辦理許可批準(zhǔn)和變更備案等事項(xiàng)。

 

　　二是充實(shí)和強(qiáng)化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可后的監(jiān)督管理內(nèi)容，體現(xiàn)了放管結(jié)合，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的精神，有利于督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序?！掇k法》規(guī)定了定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度，并在總結(jié)近年來財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)管工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，對(duì)各類違法違規(guī)行為進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，細(xì)化和充實(shí)了具體處罰條款，加大了對(duì)違法違規(guī)行為的處理處罰力度。

 

　　三是豐富了會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式，同時(shí)對(duì)從事部分特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍作出規(guī)定，體現(xiàn)了深化改革、科學(xué)管理的精神，有利于優(yōu)化行業(yè)布局，促進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。合伙制應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主流和發(fā)展方向?！掇k法》在現(xiàn)有普通合伙和有限責(zé)任公司組織形式基礎(chǔ)上，新增了特殊普通合伙組織形式；同時(shí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任匹配原則依法對(duì)“證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出特別規(guī)定。這些措施對(duì)促進(jìn)大中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)具有積極作用。

 

　　四是允許取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的境外人員擔(dān)任境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東），同時(shí)針對(duì)現(xiàn)實(shí)中存在的擔(dān)任合伙人的本國(guó)公民移居境外情況，對(duì)擔(dān)任合伙人的境外人員及移居境外人員在境內(nèi)居留時(shí)間作出同等要求。這種制度設(shè)計(jì)體現(xiàn)了國(guó)民待遇原則和面向國(guó)際、擴(kuò)大開放的精神，有利于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)際化發(fā)展，為中國(guó)企業(yè)“走出去”提供更多更好服務(wù)。

 

　　三、《辦法》的修訂過程

 

　　自2013年下半年始，財(cái)政部即啟動(dòng)了24號(hào)令修訂的研究工作，先后赴江蘇、浙江、上海、廣東、湖南、重慶等地開展實(shí)地調(diào)研，充分聽取相關(guān)方面意見。在此基礎(chǔ)上，起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見稿）》（財(cái)辦會(huì)〔2015〕11號(hào)），于2015年5月印發(fā)，面向社會(huì)廣泛征求意見。

 

　　為進(jìn)一步深入了解情況，增強(qiáng)制度的適用性、針對(duì)性和科學(xué)性，財(cái)政部于2015年6月和8月，分別在北京和深圳召開專題座談會(huì)，逐條逐款予以研究論證。經(jīng)進(jìn)一步修改完善，形成了二次征求意見稿及其說明，于2015年12月份書面征求國(guó)務(wù)院審改辦（以下簡(jiǎn)稱國(guó)審辦）、國(guó)家工商管理局、地方財(cái)政部門等單位的意見，同時(shí)通過“中國(guó)政府法制信息網(wǎng)”和財(cái)政部門戶網(wǎng)站向社會(huì)公開征求意見，共收到書面來信、網(wǎng)絡(luò)意見等500余條。

 

　　此后，結(jié)合各方面反饋意見，財(cái)政部對(duì)征求意見稿進(jìn)行研究、修改，形成了《辦法》草案及其說明。2016年12月至2017年3月，委托北京市經(jīng)濟(jì)法學(xué)會(huì)開展了獨(dú)立第三方評(píng)估。經(jīng)評(píng)估，北京市經(jīng)濟(jì)法學(xué)會(huì)對(duì)《辦法》草案給予了充分肯定。2017年8月20日，經(jīng)修改完善，履行有關(guān)立法程序后，以財(cái)政部令89號(hào)正式發(fā)布。

 

　　四、《辦法》允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式并規(guī)定了具體條件，請(qǐng)介紹相關(guān)的背景。

 

　　原《辦法》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所只規(guī)定了普通合伙和有限責(zé)任公司兩種組織形式。為貫徹落實(shí)修訂后的《合伙企業(yè)法》特別為專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)新增特殊普通合伙組織形式的新規(guī)定和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)）精神，2010年7月，財(cái)政部會(huì)同工商總局對(duì)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式作出具體規(guī)定。截至2013年底，40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。證券所轉(zhuǎn)制的實(shí)踐證明，這一組織形式有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，優(yōu)化內(nèi)部治理和質(zhì)量控制，并已得到市場(chǎng)的廣泛認(rèn)可。在總結(jié)前期經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)內(nèi)的呼聲，《辦法》新增了特殊普通合伙組織形式。

 

　　特殊普通合伙組織形式是國(guó)際通用的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍采用的組織形式。《辦法》針對(duì)特殊普通合伙作出以下制度設(shè)計(jì)：

 

　　一是將特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員條件規(guī)定為至少15名注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人和60名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。據(jù)測(cè)算，目前約有120家左右的會(huì)計(jì)師事務(wù)所符合《辦法》規(guī)定的條件，這一結(jié)構(gòu)比例既可滿足資本市場(chǎng)不斷發(fā)展的需要，也有利于大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的理性競(jìng)爭(zhēng)和專業(yè)服務(wù)水平的穩(wěn)步提升。

 

　　二是加入“特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任”的表述，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人在執(zhí)業(yè)中發(fā)生的債務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)外承擔(dān)之后，有故意或重大過失的合伙人承擔(dān)無限責(zé)任或無限連帶責(zé)任，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的損失承擔(dān)賠償責(zé)任；沒有故意或重大過失的合伙人承擔(dān)有限責(zé)任。強(qiáng)調(diào)特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任承擔(dān)方式，體現(xiàn)支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的立場(chǎng)。

 

　　三是考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所日益呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，《辦法》允許少量非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人。關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格之外的其他職業(yè)資格，哪些可以被允許以及具體人數(shù)比例等，財(cái)政部將另行制定具體辦法。

 

　　五、《辦法》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）條件作了重大調(diào)整，主要有什么考慮。

 

　　《辦法》將合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷條件從“取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)”放寬至“最近連續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)”。

 

　　該條款的修訂既是為了落實(shí)“放管服”改革的要求，更是為了持續(xù)激發(fā)行業(yè)活力。今后，擔(dān)任事務(wù)所合伙人（股東）不再局限于取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后連續(xù)執(zhí)業(yè)滿5年；只要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所累計(jì)從事審計(jì)業(yè)務(wù)滿10年，且最近3年連續(xù)，一經(jīng)取得執(zhí)業(yè)資格，即可以成為合伙人（股東）。這一調(diào)整不僅有利于事務(wù)所培養(yǎng)和留住年青人，也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)入其他行業(yè)后的再回流，促進(jìn)專業(yè)知識(shí)的交融貫通和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的提升。

 

　　六、《辦法》對(duì)從事“證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)”的事務(wù)所作出特別規(guī)定，主要有什么考慮。

 

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和其他法定業(yè)務(wù)直接涉及公眾利益或社會(huì)公共利益，一旦發(fā)生審計(jì)失敗，其后果影響往往較為嚴(yán)重。作為以人力資本為最重要資產(chǎn)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，合伙制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展方向。囿于歷史原因，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用有限責(zé)任公司形式。

 

　　本著既尊重現(xiàn)實(shí)，又注重引導(dǎo)的原則，《辦法》允許有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)合法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)規(guī)定從事“證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為普通合伙或者特殊普通合伙形式，主要考慮為：一是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的制度設(shè)計(jì)，導(dǎo)致有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其股東可能放松質(zhì)量控制、加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成不公平競(jìng)爭(zhēng)；二是目前從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所已全部轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式；三是該項(xiàng)規(guī)定與現(xiàn)行證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理要求相符，有利于切實(shí)保護(hù)投資者利益，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序。

 

　　此外，考慮到《辦法》施行后，部分有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能申請(qǐng)轉(zhuǎn)制為合伙組織形式，財(cái)政部將另行制定轉(zhuǎn)制辦法，明確辦理程序和責(zé)任承繼等具體問題。

 

　　七、《辦法》在落實(shí)工商登記后置審批方面作了哪些規(guī)定。

 

　　為落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批改革和工商登記制度改革要求，財(cái)政部于2014年先后就會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)審批由工商登記前置程序轉(zhuǎn)為后置程序等問題做了銜接規(guī)定。為保證相關(guān)規(guī)定的制度化、系統(tǒng)化，根據(jù)國(guó)務(wù)院“放管服”改革的指導(dǎo)原則和精神，結(jié)合前期銜接規(guī)定執(zhí)行情況，《辦法》對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行了修改完善。

 

　　一是明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施工商登記后置審批，相應(yīng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的“設(shè)立”審批調(diào)整為“執(zhí)業(yè)許可”審批，并修改了相關(guān)表述。二是增加了財(cái)政部門與工商行政管理部門協(xié)調(diào)配合和工作銜接的條款。比如，財(cái)政部門作出不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息通知工商行政管理部門；三是為防止未獲執(zhí)業(yè)許可的“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，擾亂會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，《辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可未予準(zhǔn)許，或被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理工商變更登記，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，不得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)；對(duì)于不按時(shí)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可或違反上述規(guī)定的，省級(jí)財(cái)政部門將作出責(zé)令限期改正、公告等處理，并對(duì)其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

 

　　八、《辦法》在加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所事中事后監(jiān)管方面作了哪些規(guī)定。

 

　　在總結(jié)近年來財(cái)政部門開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）精神，《辦法》明確了事中事后監(jiān)管措施，加大了處理處罰力度。

 

　　一是省級(jí)以上財(cái)政部門在開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)法檢查時(shí)，要隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，并及時(shí)公開抽查情況和查處結(jié)果。同時(shí)，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類確定對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度。二是強(qiáng)化首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）主體責(zé)任，加大責(zé)任追究力度。三是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本、實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱、業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超過服務(wù)能力等幾類情形，因涉嫌主觀故意，對(duì)行業(yè)和社會(huì)影響惡劣，財(cái)政部門應(yīng)將其列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。四是針對(duì)行業(yè)反映突出的掛名執(zhí)業(yè)、不正當(dāng)招攬業(yè)務(wù)、出具虛假審計(jì)報(bào)告、變更合伙人（股東）以逃避監(jiān)督檢查等違規(guī)問題進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，細(xì)化和明確了具體處罰條款。五是按照現(xiàn)行法律規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十一條、第二十二條規(guī)定的部分情形進(jìn)行了細(xì)化和明確。

 

　　九、《辦法》在行業(yè)主管部門優(yōu)化服務(wù)方面作了哪些規(guī)定。

 

　　一是要求省級(jí)財(cái)政部門推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)和變更備案，減輕申請(qǐng)人負(fù)擔(dān)。

 

　　二是優(yōu)化了地方財(cái)政部門辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可的程序和時(shí)限，并大幅簡(jiǎn)化了申請(qǐng)材料。

 

　　三是明確規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備和業(yè)務(wù)報(bào)備通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)辦理，地方財(cái)政部門不得自行增加報(bào)備信息，不得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送紙質(zhì)材料，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等實(shí)行信息共享等，減輕事務(wù)所報(bào)備負(fù)擔(dān)。

 

　　四是明確財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)培訓(xùn)、政策指導(dǎo)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，提高執(zhí)業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。

 

　　十、如何做好《辦法》的實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督工作。

 

　　《辦法》自2017年10月1日施行，為貫徹落實(shí)好《辦法》，將開展以下工作。

 

　　一是認(rèn)真做好培訓(xùn)宣傳工作。財(cái)政部將編寫《辦法》解讀材料，舉辦《辦法》培訓(xùn)班，對(duì)省級(jí)財(cái)政部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政管理人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，就《辦法》進(jìn)行詳細(xì)講解和說明，幫助相關(guān)人員準(zhǔn)確把握《辦法》的內(nèi)容和要求。財(cái)政部、地方財(cái)政部門要加大宣傳力度，通過編發(fā)?？袠I(yè)協(xié)會(huì)后續(xù)教育等方式對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師普及《辦法》主要內(nèi)容，確保辦法貫徹落實(shí)。

 

　　 二是盡快完善相關(guān)配套制度。財(cái)政部將加快制定并印發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)和變更備案樣表、非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人管理辦法、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙組織形式管理辦法等。同時(shí)，根據(jù)《辦法》對(duì)現(xiàn)有相關(guān)規(guī)范性文件進(jìn)行清理，保持相關(guān)規(guī)定的一致性。升級(jí)改造財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，調(diào)整完善執(zhí)業(yè)許可批準(zhǔn)、變更備案、業(yè)務(wù)報(bào)備等程序，保證《辦法》的順利實(shí)施。

 

        三是加強(qiáng)組織實(shí)施。財(cái)政部將認(rèn)真指導(dǎo)省級(jí)財(cái)政部門依據(jù)新《辦法》做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批和后續(xù)管理工作，特別是事中事后的監(jiān)督和管理，確實(shí)做到有法可依，有法必依和執(zhí)法必嚴(yán)。各級(jí)財(cái)政部門要密切跟蹤《辦法》實(shí)施情況，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師做好實(shí)施工作，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷優(yōu)化內(nèi)部治理、提高執(zhí)業(yè)水平。實(shí)施中遇到的有關(guān)問題，要及時(shí)反饋財(cái)政部。