財文資[2014]17號

黨中央有關部門，國務院有關部委、有關直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，各民主黨派中央，中國出版集團公司、中國對外文化集團公司：

根據(jù)《關于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)[2014]15號）、《企業(yè)會計準則—基本準則》（財政部令第33號）和《財政部關于修訂<企業(yè)會計準則—基本準則>的決定》（財政部令第76號）有關規(guī)定，為積極穩(wěn)妥推動財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業(yè)（以下簡稱中央文化企業(yè)）及其各級子企業(yè)全面實施《企業(yè)會計準則》，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理和國際化經(jīng)營水平，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、高度重視執(zhí)行《企業(yè)會計準則》相關工作

為適應我國市場經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)國際化經(jīng)營的需要，2006年財政部陸續(xù)頒布了新的會計準則及其應用指南(以下簡稱《企業(yè)會計準則》)，于2007年1月1日起在上市公司范圍內實施。2014年財政部修訂和出臺了企業(yè)會計準則基本準則和8項具體準則，進一步推動了我國會計準則體系與國際財務報告準則趨同。目前我國大部分大中型企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，對于提高企業(yè)會計信息質量，推動企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和開拓國際市場，具有十分重要的意義。《企業(yè)會計準則》的實施要求中央文化企業(yè)會計核算體系、財務信息系統(tǒng)作相應調整，對企業(yè)會計、審計、內部控制、公司治理結構以及經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，對經(jīng)營決策、財務管理水平以及會計人員素質等提出了更高的要求。各中央文化企業(yè)要高度重視執(zhí)行《企業(yè)會計準則》工作，統(tǒng)一思想認識，加強組織領導，規(guī)范核算辦法，強化財務督導，明確工作機制、職責分工和工作程序，做到早準備、早布置、早落實。中央文化企業(yè)負責人要親自抓領導協(xié)調工作，企業(yè)總會計師或分管財務工作的負責人要做好組織實施工作，財務及相關業(yè)務部門要做好具體落實工作，加強協(xié)調配合，充分估計執(zhí)行中可能存在的問題，采取切實可行的措施，確?！镀髽I(yè)會計準則》的有效執(zhí)行。

二、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》總體要求

（一）自2015年1月1日起，中央文化企業(yè)及其各級子企業(yè)應執(zhí)行2006年財政部頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》（財政部令第33號）、具體準則和應用指南，以及2014年修訂和出臺的企業(yè)會計準則基本準則和8項具體準則等有關規(guī)定。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的中央文化企業(yè)及其各級子企業(yè)，不再執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、行業(yè)會計制度、《新聞出版業(yè)會計核算辦法》等專業(yè)核算辦法和問題解答。

（二）2015年1月1日前，中央文化企業(yè)未執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，應以2015年1月1日為首次執(zhí)行日，組織本企業(yè)和各級子企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會計準則》等有關規(guī)定，并報送相關備案審批資料。中央文化企業(yè)未執(zhí)行而所屬各級子企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，所屬各級子企業(yè)應隨中央文化企業(yè)統(tǒng)一開展此項工作。

（三）2015年1月1日前，中央文化企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，各級子企業(yè)未全面執(zhí)行的，中央文化企業(yè)應參照本通知，組織各級子企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會計準則》等有關規(guī)定，并報送相關備案資料。

（四）2015年1月1日前，中央文化企業(yè)及其各級子企業(yè)已全面執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，應進一步完善各項基礎工作，根據(jù)2014年財政部修訂和出臺的8項新企業(yè)會計準則調整企業(yè)內部會計核算辦法等，此次不報送相關資料。

三、認真做好執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的各項基礎工作

（一）認真組織《企業(yè)會計準則》的學習培訓工作。財政部將于2014年10月組織開展相關業(yè)務培訓(有關安排另行通知)。各中央文化企業(yè)應當將學習和掌握《企業(yè)會計準則》作為提高經(jīng)營管理水平、完善內控機制建設的重要基礎工作來抓，認真、扎實地組織開展《企業(yè)會計準則》層層培訓工作。在培訓范圍上，既要包括各級企業(yè)財務、審計人員，也要對企業(yè)各級領導以及相關業(yè)務部門開展培訓；在培訓內容上，既要學習了解《企業(yè)會計準則》的具體內容、主要變化和應用要求，還要緊密結合文化企業(yè)實際情況，深入研究探討《企業(yè)會計準則》對本企業(yè)經(jīng)營管理等方面的影響及其應對措施。

（二）全面開展企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應當納入合并范圍。因此，各中央文化企業(yè)應當按照產(chǎn)權或財務隸屬關系自上而下分級組織做好子企業(yè)戶數(shù)清理核實工作，對下屬企業(yè)（單位）的戶數(shù)、管理級次、股權結構、經(jīng)營狀況等要認真組織清理，做到全面徹底、不重不漏，為規(guī)范界定合并范圍和企業(yè)級次奠定基礎，不得存在應納入未納入合并范圍的子企業(yè)。中央文化企業(yè)所屬各級子企業(yè)，包括各級全資及控股子企業(yè)，以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位、境外企業(yè)和基建項目等，都應當納入戶數(shù)清理范圍。

（三）認真做好資產(chǎn)負債清查工作。各中央文化企業(yè)應當按規(guī)定對各項資產(chǎn)和負債進行認真盤點、全面清查和質量核實，特別是對各類借款、長短期投資、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應作為重點清查對象，并嚴格劃分各類資產(chǎn)的范圍，如實反映各類資產(chǎn)負債狀況及潛在財務風險，為規(guī)范其初始確認和后續(xù)計量，準確執(zhí)行《企業(yè)會計準則》奠定基礎。

（四）進一步完善企業(yè)內部控制制度。各中央文化企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）和《財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關于印發(fā)企業(yè)內部控制配套指引的通知》（財會〔2010〕11號），結合執(zhí)行《企業(yè)會計準則》要求和自身實際情況，及時梳理和改造業(yè)務流程，調整完善各項內部控制政策、程序及措施，補充完善《企業(yè)會計準則》規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內控管理規(guī)范，定期開展內部控制的有效性評估工作，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

四、切實做好執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關銜接工作

各中央文化企業(yè)應當在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查工作的基礎上，進一步規(guī)范各項會計基礎工作，認真做好內部會計核算辦法修訂、科目轉換與賬務調整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保原有會計制度與《企業(yè)會計準則》的順利銜接和平穩(wěn)過渡。

（一）統(tǒng)一修訂內部會計核算辦法。各中央文化企業(yè)應當全面貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的各項規(guī)定，不得選擇執(zhí)行和降低標準。應統(tǒng)一修訂企業(yè)內部會計核算辦法，細化會計核算內容，合理選擇會計政策和會計估計，確保企業(yè)會計確認、計量和報告行為制度化、規(guī)范化。企業(yè)會計政策、會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應當在編制年度財務決算報告前向財政部文資辦報備。

（二）認真做好有關賬務銜接工作。各中央文化企業(yè)應當結合會計核算的變化情況，制定會計科目轉換辦法，完善企業(yè)會計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，并在首次執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，對原有會計科目按《企業(yè)會計準則》要求進行余額轉換，確保新舊會計科目順利銜接，重分類科目可追溯。

（三）及時調整會計信息系統(tǒng)。各中央文化企業(yè)應當按照執(zhí)行《企業(yè)會計準則》會計科目的變化及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行調試，以便實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉換，方便會計信息的對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

（四）及時調整年度財務預算和各項考核指標。2015年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的中央文化企業(yè)，在編制2015年度企業(yè)財務預算和設置考核指標時尚未考慮執(zhí)行《企業(yè)會計準則》影響的，可按照《企業(yè)會計準則》有關規(guī)定和變化情況，對企業(yè)財務預算和各項考核指標進行相應調整。

五、謹慎適度選用公允價值計量模式

各中央文化企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，建立健全公允價值計量相關的內部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)公允價值計量管理。

（一）合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務范圍和資產(chǎn)負債項目要與企業(yè)主要業(yè)務或資產(chǎn)市場交易特點、文化行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務和資產(chǎn)負債項目，不得采用公允價值模式計量。要審慎選擇公允價值計量的主要業(yè)務范圍和資產(chǎn)負債項目，一經(jīng)確定不得隨意變更；確需調整的，應當在編制年度財務決算報告前向財政部文資辦報備。

（二）科學確定公允價值估值方法。在依據(jù)《企業(yè)會計準則》有關規(guī)定采用公允價值對相關業(yè)務和資產(chǎn)負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍文化市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數(shù)選取原則。

（三）建立完善的公允價值計量備查簿。對有關業(yè)務和資產(chǎn)負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

六、認真核實企業(yè)資產(chǎn)質量

各中央文化企業(yè)應當在認真開展資產(chǎn)清查和主要資產(chǎn)質量核實的基礎上，綜合分析企業(yè)資產(chǎn)整體質量狀況，客觀、公允判斷企業(yè)資產(chǎn)的真實價值和潛在增值能力，以及企業(yè)存在的經(jīng)營風險狀況，為出資人財務監(jiān)管等工作提供決策依據(jù)。

（一）定期開展資產(chǎn)質量核實工作。企業(yè)應當在認真開展資產(chǎn)清查的基礎上，分析各項資產(chǎn)質量，客觀判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象，并按規(guī)定進行減值測試，合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

（二）規(guī)范資產(chǎn)減值準備管理。根據(jù)《企業(yè)會計準則》有關規(guī)定，企業(yè)應當統(tǒng)一修訂內部資產(chǎn)減值準備計提和財務核銷管理辦法，明確各項減值準備計提和財務核銷的范圍、標準、依據(jù)和程序，按規(guī)定合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉回調節(jié)利潤。各項資產(chǎn)減值準備的計提標準,一經(jīng)確定，不得隨意變更。

七、規(guī)范建立金融工具初始確認和后續(xù)計量管理制度

各中央文化企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計準則》有關規(guī)定，在認真清查、準確核實的基礎上，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務實質和業(yè)務經(jīng)營的特點，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負債類別。

八、加強職工薪酬核算管理

各中央文化企業(yè)應根據(jù)《企業(yè)會計準則》及國家其他有關規(guī)定，規(guī)范職工薪酬的確認、計量，加強職工薪酬的核算管理。

（一）加強職工薪酬核算管理。各中央文化企業(yè)應當對提供給職工的各類形式的貨幣性薪酬或非貨幣性福利進行全面清理和分類核實，按規(guī)定全面、完整地反映企業(yè)職工薪酬的情況，加強職工工資總額和福利費管理，規(guī)范各項報酬的計提與發(fā)放，嚴格控制人工成本增長幅度，按規(guī)定使用應付福利費余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標準。

（二）規(guī)范離職后福利、辭退福利及其他長期職工福利支出。中央文化企業(yè)應當按照《企業(yè)會計準則》有關規(guī)定，對符合規(guī)定的離職后福利、辭退福利及其他長期職工福利支出確認有關負債，并進行追溯調整。中央文化企業(yè)在確認有關負債前，應當整理詳細的福利計劃、人員清單、費用項目、補償標準、折現(xiàn)率等相關材料，并由具備資質的中介機構對相關負債確認情況出具專項經(jīng)濟鑒證說明。

九、規(guī)范會計師事務所專項審計工作

中央文化企業(yè)原則上應聘請財務決算審計會計師事務所，對《企業(yè)會計準則》期初數(shù)調整事項進行專項審計。會計師事務所應協(xié)助企業(yè)做好內部會計核算辦法修訂、期初余額轉換等相關工作，出具的專項審計報告應包括報告正文和《中央文化企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計準則>期初數(shù)申報表》等附件。專項審計報告中應當重點披露以下內容：

（一）企業(yè)的會計責任和會計師事務所的審計責任。

（二）審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序。

（三）對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權益變動核實結果及處理意見。

（四）依據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)會計政策、會計估計的調整情況。

（五）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有可能對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。

對境外子企業(yè)等確實難以出具專項審計報告的，應當由中央文化企業(yè)內審部門參照專項審計報告披露格式出具專項審核報告。

十、按時上報執(zhí)行《企業(yè)會計準則》相關備案審批資料

（一）報送實施方案。

2015年1月1日，首次執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的中央文化企業(yè)，要認真研究制訂實施方案，經(jīng)主管部門審核后，由主管部門以紅頭文件的形式，于2014年10月31日前向財政部文資辦報送實施方案。實施方案具體內容如下：

1.執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的中央文化企業(yè)名稱，分管領導和財務負責人，納入執(zhí)行《企業(yè)會計準則》范圍的各級子企業(yè)名稱。

2.執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的人員培訓、戶數(shù)清理、資產(chǎn)債務清查、內部會計核算辦法修訂、會計信息系統(tǒng)改造等具體工作計劃和時間安排。

3.董事會或總經(jīng)理辦公會等權力機構對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的決議復印件。

4.執(zhí)行《企業(yè)會計準則》可能面臨及需要協(xié)調的相關問題。

（二）審批備案期初數(shù)等資料。

1.2015年1月1日，首次執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的中央文化企業(yè)，應根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定及相關指標解釋口徑，按照財政部統(tǒng)一下發(fā)的數(shù)據(jù)處理軟件，編報《中央文化企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計準則>期初數(shù)申報表》（以下簡稱《申報表》）及報表重要項目說明（見附件1、2），經(jīng)會計師事務所審計并出具專項審計報告，由主管部門審核后，于2015年4月30日前，隨2014年度企業(yè)財務決算工作，報財政部審核確認，以確定中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的期初數(shù)。具體報送要求如下：

（1）主管部門申請審批中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》期初數(shù)的紅頭文件。

（2）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的報告，主要內容包括中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時間、范圍，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響，以及預計產(chǎn)生的影響，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》各項工作開展情況等。

（3）中央文化企業(yè)統(tǒng)一修訂的《會計核算辦法》及修訂情況的專項說明，包括會計政策和會計估計發(fā)生變更的情況，新舊會計科目銜接對照表等。

（4）中央文化企業(yè)合并口徑《申報表》、報表重要項目說明、專項審計報告紙質文件和電子文檔，期初數(shù)轉換工作底稿電子文檔，以及合并及各基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)，紙質文件加蓋企業(yè)公章。紙質《申報表》以“萬元”為金額單位，保留兩位小數(shù)，A4紙打印。二級及以下子企業(yè)還應當報送報表重要項目說明、專項審計報告和期初數(shù)轉換工作底稿電子文檔（存入計算機數(shù)據(jù)附件信息）。

2.2015年1月1日前，中央文化企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，各級有關子企業(yè)未全面執(zhí)行的，中央文化企業(yè)應參照本通知要求，對各級子企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的期初數(shù)進行審核確認。并于2015年4月30日前，按照上述要求將各級有關子企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的匯總報告，各級有關子企業(yè)合并及分戶計算機數(shù)據(jù)，重要項目說明、專項審計報告電子文檔等資料（存入計算機數(shù)據(jù)附件信息），隨2014年度企業(yè)財務決算工作，報送主管部門和財政部文資辦備案。

中央文化企業(yè)應當認真落實執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關工作要求，進一步規(guī)范會計核算，完善內部控制機制建設，強化對各級子企業(yè)的財務監(jiān)管，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計信息質量。在執(zhí)行和準備執(zhí)行《企業(yè)會計準則》過程中發(fā)生的有關情況和問題，請及時反饋財政部文資辦。

 

聯(lián)系人及電話：余遠方 010-68553752 13811623909。

財 政 部