上市公司2012年年度審計工作即將開始。中國注冊會計師協(xié)會17日發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2012年年報審計工作的通知》，要求各證券資格會計師事務(wù)所堅決抵制各種不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為，加強(qiáng)項目工時管理和成本控制，實施合理的專業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

為確保審計質(zhì)量，《通知》要求會計師事務(wù)所要確保項目組成員、事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的獨(dú)立性，嚴(yán)格執(zhí)行簽字注冊會計師、質(zhì)量控制復(fù)核人以及其他關(guān)鍵審計合伙人的定期輪換制度。嚴(yán)格遵守向被審計單位提供非鑒證服務(wù)時的獨(dú)立性要求，不得在提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的同時為被審計單位提供內(nèi)部控制咨詢和自我評價服務(wù)。

針對上市公司購買審計意見時有發(fā)生的問題，《通知》要求，上市公司變更審計機(jī)構(gòu)時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，了解委托變更的原因，堅決杜絕上市公司通過變更審計機(jī)構(gòu)購買審計意見的行為。

關(guān)聯(lián)交易歷來是審計的重點(diǎn)。《通知》要求，注冊會計師要關(guān)注重大或異常交易的對方是否是未披露的關(guān)聯(lián)方。要警惕關(guān)聯(lián)方交易的非關(guān)聯(lián)化，即利用未披露的關(guān)聯(lián)方，通過提前確認(rèn)收入，或利用資金循環(huán)虛構(gòu)交易等方式實施舞弊。對于管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計師應(yīng)重新評估被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的內(nèi)部控制是否有效，以及是否存在管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

注冊會計師要評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性、會計估計確定過程及其依據(jù)的合理性；關(guān)注會計估計變更和會計差錯更正是否更準(zhǔn)確地反映上市公司的財務(wù)狀況，警惕上市公司利用會計政策和會計估計變更在不同會計期間操縱利潤。

《通知》稱，中注協(xié)將根據(jù)《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對2012年上市公司財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計情況進(jìn)行全程監(jiān)控，密切關(guān)注其中可能存在的“炒魷魚、接下家”和壓價競爭問題，對惡意“接下家”及不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為實施重點(diǎn)監(jiān)控，并適時啟動監(jiān)管約談機(jī)制。

        信息來源―會計視野網(wǎng)