－－國家稅務總局局長肖捷答記者問

記者：肖局長您好。今年以來中央對加強和創(chuàng)新社會管理作出一系列重要部署。推進稅收征管制度的改革與創(chuàng)新對加強和創(chuàng)新社會管理有何重要意義？

肖捷：今年初，中央舉辦了省部級主要領(lǐng)導干部社會管理及其創(chuàng)新專題研討班，胡錦濤總書記等中央領(lǐng)導同志發(fā)表了重要講話。最近，中央又就加強和創(chuàng)新社會管理作出具體部署。

稅務部門與社會各領(lǐng)域聯(lián)系緊密，稅收信息是全社會基礎信息資源體系的重要組成部分，是加強社會管理的重要資源。稅收涉及千家萬戶，與廣大人民群眾特別是納稅人利益密切相關(guān)。加強和創(chuàng)新社會管理，具體到稅務部門，重點就是要不斷改進和優(yōu)化對納稅人的服務和管理工作。通過積極推進稅收征管改革與創(chuàng)新，努力營造公平公正的市場環(huán)境，促進形成誠實守信的社會氛圍，切實維護社會和諧穩(wěn)定。

記者：您能否給我們介紹一下這些年來我國稅收征管制度的變化情況。

肖捷：我國稅收征管制度經(jīng)歷了以下變遷過程。

從新中國成立到上世紀80年代中期，我國稅收征管實行管理員專責模式，即“一員進廠，各稅統(tǒng)管，集征、管、查于一身”。這是與計劃經(jīng)濟條件下經(jīng)濟成分單一、納稅人規(guī)模不大、稅制結(jié)構(gòu)簡單等相適應的，有助于稅收管理員全面了解納稅人的情況，但也存在缺乏監(jiān)督制約機制、征納雙方權(quán)利義務不清等問題。

上世紀80年代中期以后，為適應我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向有計劃的商品經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，稅收征管方式也開始變革。1988年，稅務部門提出改變傳統(tǒng)的稅收管理員集征、管、查于一身的模式，向三者相分離轉(zhuǎn)變，即按照征收、管理、稽查三個系列設置相應機構(gòu)，分別承擔相關(guān)職能。這種模式基本劃清了各環(huán)節(jié)的職責分工，有利于加強監(jiān)督制約，但仍未解決征納雙方權(quán)利義務不清等問題。

1994年，適應建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，我國實施了新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革。在稅收征管制度方面，要求普遍建立納稅申報制度，加速稅收征管信息化進程，探索建立嚴格的稅務稽查制度，積極推行稅務代理。這次稅收征管制度改革強調(diào)合理劃分稅收征納雙方職責，是我國稅收征管發(fā)展史上一次具有重要意義的實踐。

1997年，為繼續(xù)探索建立符合中國國情的稅收征管體系，確保稅收職能作用的充分發(fā)揮，進一步明確提出建立以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查的稅收征管模式。要求建立健全納稅人自行申報制度、稅務機關(guān)和社會中介相結(jié)合的服務體系、以計算機網(wǎng)絡為依托的管理監(jiān)控體系、人工與計算機結(jié)合的稽查體系、以征管功能為主的機構(gòu)設置體系。這次改革基本形成征收、管理、稽查既相互分離又相互制約的征管格局，強調(diào)納稅服務和稅務稽查的重要作用，積極推廣應用計算機技術(shù)。

進入新世紀后，伴隨全球信息化浪潮的涌現(xiàn)，我國稅收征管邁入新的發(fā)展階段。這一時期的稅收征管發(fā)生了兩個顯著變化。一是實施科技加管理，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段促進稅收征管。這期間，以金稅工程為代表的信息化建設實現(xiàn)了突破性進展，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率；同時，強調(diào)發(fā)揮人的主觀能動性，實現(xiàn)管理與科技雙輪驅(qū)動。二是實施科學化、精細化管理，切實提高稅收征管水平。按照執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標要求，積極探索和掌握征管工作規(guī)律，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，加強協(xié)調(diào)配合，提高管理效能。通過逐一梳理稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，實施納稅評估等一系列針對性強、行之有效的管理措施，進一步改變了粗放式管理狀況。

黨的十七大以來，面對我國經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢和稅收征管工作的新要求，稅務部門提出大力推行專業(yè)化、信息化管理，最大限度地提高征管資源的利用效率。進一步明確納稅服務和稅收征管是稅務部門的核心業(yè)務、納稅服務對稅收征管具有先導性和基礎性作用，通過持續(xù)改進納稅服務和稅收征管，不斷提高納稅人滿意度和稅法遵從度。按照科學分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理等要求，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實現(xiàn)稅收征管工作專業(yè)化。按照實施分類管理、集中力量抓好重點稅源管理的要求，積極探索對大企業(yè)實施專業(yè)化稅收管理與服務。按照統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局的要求，在加強國內(nèi)稅收管理的同時，大力推進國際稅收管理和反避稅工作，切實維護我國稅收主權(quán)和跨境納稅人合法權(quán)益。按照規(guī)范權(quán)力運行、防范執(zhí)法風險的要求，整合監(jiān)督資源，加強對稅收執(zhí)法行為的有效監(jiān)督。這些管理思路，實現(xiàn)了稅收征管工作的與時俱進。

記者：通過不斷加強和改進稅收征管取得什么明顯成效？

肖捷：隨著經(jīng)濟快速發(fā)展和稅收征管效率的不斷提高，有力地促進了稅收收入持續(xù)較快增長。1994年到2010年，我國稅收收入由5127億元增加到73211億元，增長了13.3倍，年均增長18.1%。面對2008年以來國際金融危機的巨大沖擊，我國有能力果斷地實施一系列涉及范圍廣、實施力度大、針對性強的結(jié)構(gòu)性減稅政策，在保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和維護社會和諧穩(wěn)定中，發(fā)揮了不可替代的作用。

記者：據(jù)您了解，世界各國在稅收征管方面有哪些值得我國借鑒的地方？

肖捷：發(fā)達的市場經(jīng)濟國家在長期的稅收實踐中，形成了一些有效的征管制度安排，主要體現(xiàn)在：

一是稅收征納雙方法律責任明確。納稅人依法自主向稅務機關(guān)申報納稅（Taxdeclaration），稅務機關(guān)利用獲取的相關(guān)信息與納稅人申報信息比對（Matchofdeclarationinformation），加上實地調(diào)查（Fieldinspection）等方式實施納稅評估（Taxassessment），確定納稅人申報的準確性。如發(fā)現(xiàn)問題則進行納稅調(diào)整（Taxadjustment）。涉嫌違法犯罪的，則展開包括犯罪調(diào)查（Crimeinvestigation）在內(nèi)的進一步調(diào)查。如果納稅人對稅務機關(guān)的決定不服可以提起行政復議（Administrationreview）或法律訴訟（Legalproceed-ings）。在此過程中，稅務機關(guān)和納稅人雙方法律責任明確，納稅人對自己申報納稅行為負法律責任，稅務機關(guān)在為納稅人實現(xiàn)申報納稅提供方便的同時，對納稅人申報繳納稅款的情況進行審核檢查。

二是涉稅信息獲取能力和利用水平高。法律上明確規(guī)定納稅人及有關(guān)方面要向稅務部門報送涉稅信息，稅務部門據(jù)此開展對納稅申報的審核評估。如美國從20世紀60年代開始建立涉稅信息報告制度，并通過頒布一系列法案逐步擴大信息報告的范圍。為了及時獲取和處理涉稅信息，發(fā)達國家普遍建立了稅收征管信息系統(tǒng)。這種制度加科技的征管方式，對解決征納雙方信息不對稱問題，提高稅收征管水平、降低稅收流失率發(fā)揮了重要作用。

三是實施納稅人分類管理。根據(jù)納稅人的規(guī)?；?qū)傩赃M行分類管理，合理配置有限的征管資源。主要是將納稅人分為大中型企業(yè)、小企業(yè)與自雇業(yè)主、工薪收入個人、免稅組織與政府機構(gòu)等，由稅務機關(guān)內(nèi)部不同的職能部門進行分類管理。其中，對大企業(yè)實施專業(yè)化管理又是十分重要的方面。通過設立專門的管理機構(gòu)，開展風險分析應對、轉(zhuǎn)讓定價處理等工作，提供個性化服務，減少大企業(yè)涉稅風險。

四是納稅服務體系健全。一些發(fā)達國家伴隨“新公共管理運動”，重新明確了稅收工作定位，并實現(xiàn)了納稅服務理念和方式的重大轉(zhuǎn)變。主要是工作導向由規(guī)制導向（實施強制性監(jiān)管）向服務導向轉(zhuǎn)變，納稅人定位從監(jiān)管對象向服務對象轉(zhuǎn)變，納稅服務從單純行政服務向行政服務與社會化服務并重轉(zhuǎn)變等。相應地，納稅服務方式也發(fā)生明顯變化，稅務機關(guān)普遍視納稅人為“客戶”，服務領(lǐng)域和內(nèi)容不斷拓展。同時，通過實施法律援助等措施，確保納稅人合法權(quán)益得到有效保護。

五是對稅收管理權(quán)監(jiān)督有力。很多發(fā)達國家在稅務組織內(nèi)部，設立相對獨立于稅收執(zhí)法體系的管理或顧問委員會，對稅收管理權(quán)的行使予以監(jiān)管。在稅務組織之外，成立直接對政府或議會負責的專門機構(gòu)，就稅收管理體系的運行情況進行監(jiān)督報告。如澳大利亞2003年成立的稅務總監(jiān)（IGT）以及美國1999年成立的稅務財政總監(jiān)（TIGTA），其職責都是審查稅務當局的資源配置以及稅收執(zhí)法公平性，調(diào)查和防止稅收管理執(zhí)法中的權(quán)力濫用。

六是組織體系呈現(xiàn)集中化扁平化趨勢。隨著信息資源的逐步集中，各國稅務機構(gòu)總部承擔了越來越多的管理、服務、執(zhí)法、數(shù)據(jù)處理等具體職能，人員也不斷增加，促進了稅收執(zhí)法的公平性、納稅服務的規(guī)范性和行政管理的高效性。例如，美國聯(lián)邦稅務機構(gòu)總部人員占近20%，澳大利亞、愛爾蘭等國稅務機構(gòu)總部人員占全系統(tǒng)人員的10%以上。紛紛設立了跨行政區(qū)域的大區(qū)總部，撤銷了一些原來按照行政區(qū)劃相應設立的行政區(qū)局，對基層稅務局（所）也進行了大幅度合并和裁減。

記者：近年來，我國稅務部門在稅收征管方面進行了哪些新的探索和實踐？

肖捷：隨著經(jīng)濟全球化和社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務不斷調(diào)整，大型企業(yè)集團相繼涌現(xiàn)，稅源國際化趨勢日益明顯，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象越來越突出，納稅人的法律意識不斷增強，對改進稅收征管工作提出了新任務。稅務部門根據(jù)形勢發(fā)展變化，積極探索進一步加強稅收征管的新途徑，在部分地區(qū)稅務機關(guān)開展稅源專業(yè)化管理試點，實施了一系列加強征管的新舉措。主要包括：

加強風險管理。積極探索在稅收征管中引入風險管理理念，尋找和識別管理風險點，制定不同應對策略。有的利用行業(yè)風險模型，進行風險掃描和排序，對風險等級較高的納稅人開展重點評估。有的專門成立風險管理項目組，深入分析納稅人涉稅風險和稅務系統(tǒng)內(nèi)部執(zhí)法風險特征，明確稅收風險管理工作的具體方法和步驟。

實施分類管理。根據(jù)納稅人的類別進行分類，對不同類別納稅人采取不同的管理措施。有的按照納稅人規(guī)模，對大企業(yè)實行專業(yè)化稅收管理，對中小企業(yè)實行查賬和核定征收管理，對個體工商戶加強戶籍管理和定額管理。有的細化各行業(yè)稅收管理的特殊要求，努力提高行業(yè)稅收征管水平。

深化信息分析利用。普遍依托信息技術(shù)，推進稅收管理信息化建設。有的搭建信息管理分析平臺，集成并整合涉稅數(shù)據(jù)，提升信息處理、分析、應用能力。有的積極推進與財政、海關(guān)、工商等部門和社會組織的信息共享，利用第三方信息加強比對分析，對納稅異常的企業(yè)進行預警和評估。

完善稅源管理互動機制。大力加強各方面的協(xié)調(diào)配合，形成征管工作合力。普遍建立了稅收分析、納稅評估、稅務稽查等環(huán)節(jié)的互動機制，實施以查促管等措施，提高了征管質(zhì)量和效率。

將納稅服務和稅收征管有機結(jié)合。堅持納稅服務的先導性，充分發(fā)揮納稅服務對引導納稅人依法誠信納稅的積極作用。有的建立納稅人需求采集、分析、處理機制，有針對性地改進納稅服務，滿足納稅人正當需求。有的針對不同類型的納稅人，實施個性化的咨詢輔導等服務措施。有的推進納稅人之家建設，切實維護納稅人合法權(quán)益。

各地稅務機關(guān)推進稅源專業(yè)化管理的探索和實踐，豐富了稅收征管的內(nèi)容和方式，為完善稅收征管模式積累了寶貴經(jīng)驗。

記者：最近，有一種意見認為，我國個人所得稅等直接稅的征管制度亟待改進。您認為下一步應如何完善對自然人和財產(chǎn)的稅收征管制度，以適應和支持進一步深化這方面稅制改革？

肖捷：我注意到了這方面的討論。我國現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體，企業(yè)或單位納稅人占多數(shù)。這種稅制結(jié)構(gòu)和納稅人狀況，決定了當前我國稅收征管模式是建立在間接稅基礎上，以企業(yè)或單位納稅人為主要征管對象，而對自然人的征管制度安排尚不健全。鑒于稅收征管對稅制體系的完善與重構(gòu)具有重要作用，有必要在新的稅收征管模式框架中，對稅收征管進行前瞻性研究，以適應深化稅制改革的需要。黨的十七屆五中全會審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》，明確提出逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，研究推進房地產(chǎn)稅改革，對我們繼續(xù)深化稅制改革特別是完善直接稅體系提出了新要求。個人所得稅、房地產(chǎn)稅的納稅人主要是自然人，人數(shù)眾多且分散，加強管理的難度很大。要順利實施這方面稅制改革，必須加快構(gòu)建和完善對自然人的稅收征管制度體系。這個體系的核心是首先要在法律上明確涉稅信息報送制度，通過建立通暢的信息渠道確保有關(guān)自然人所得和財產(chǎn)的相關(guān)信息及時、準確地傳遞到稅務部門。稅務機關(guān)內(nèi)部也需要建立起一個結(jié)構(gòu)完整、功能齊全的征管信息系統(tǒng)，以接收和處理各種涉稅信息，解決征納雙方信息不對稱問題。同時，要完善對自然人的稅收征管法律制度，加大對自然人的稅法宣傳力度，探索實施行之有效的稅源管理方式，合理配置征管資源，努力減少稅收流失。