智能審計決策支持系統(tǒng)(Intenigent Audit Decision SupportSystem，IADSS)通常簡稱為智能審計系統(tǒng)，它是在傳統(tǒng)審計決策支持系統(tǒng)(Audit Decision Support System，ADSS)的基礎(chǔ)上結(jié)合審計專家系統(tǒng)(Audit Expert System，AES)和數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)(Data MiningSystem，DMS)而形成的軟件系統(tǒng)。審計決策支持系統(tǒng)能夠借助定量化的決策支持模型來輔助審計人員進行決策，但智能性不足；審計專家系統(tǒng)能模擬審計專家思維來解決非結(jié)構(gòu)性的問題。但審計專家知識獲取和轉(zhuǎn)化困難，而且不具備自我學(xué)習的功能；以神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)為代表的數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)具有良好的自組織、自學(xué)習和自適應(yīng)能力，但其不能對自身的結(jié)論進行解釋。這三種系統(tǒng)的優(yōu)缺點恰好互補，若相互融合，則可構(gòu)建一個智能審計決策支持系統(tǒng)。

一、審計決策支持系統(tǒng)(ADSS)

(一)審計決策支持系統(tǒng)的特征

ADSS是支持審計人員進行非程序性決策的一種信息系統(tǒng)，具有如下三個特征：一是以處理非程序性決策為主；二是對審計人員的支持而不是代替；三是系統(tǒng)本身要求具有靈活性，采用聯(lián)機對話方式，以便利用審計人員的經(jīng)驗和系統(tǒng)提供可供分析的信息來解決問題。

(二)審計決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建

ADSS的構(gòu)建可按照《國家經(jīng)濟信息系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)用標準化規(guī)范》中的“三庫一體化理論”，即由數(shù)據(jù)庫、模型庫和方法庫組成，它們彼此獨立，用戶系統(tǒng)通過三庫控制系統(tǒng)與“三庫”發(fā)生聯(lián)系。數(shù)據(jù)庫子系統(tǒng)是存儲、管理、提供與維護用于審計決策支持的審計數(shù)據(jù)的ADSS基本部件，是支撐模型庫子系統(tǒng)及方法庫子系統(tǒng)的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)庫子系統(tǒng)由數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)析取模塊、數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)查詢模塊等部件組成。ADSS用戶是依靠模型庫中的審計模型進行決策，因此ADSS是由“模型驅(qū)動的”。ADSS設(shè)立模型庫子系統(tǒng)是為了在不同的條件下，通過模型來實現(xiàn)對問題的動態(tài)描述，以便探索或選擇令人滿意的解答。模型庫是ADSS中最復(fù)雜和最難實現(xiàn)的部分，通常可直接用于制定審計決策的模型是對應(yīng)用結(jié)構(gòu)性比較好的問題，其處理算法有明確規(guī)定，表現(xiàn)在模型上，其參數(shù)值是已知的。對于非結(jié)構(gòu)化的決策問題，有些參數(shù)值并不知道，需要適用數(shù)理統(tǒng)計等方法估計這些參數(shù)值。由于不確定性的影響，參數(shù)值估計的非真實性，以及變量之間的制約關(guān)系，用這些模型計算得出的輸出一般智能輔助決策或?qū)Q策的制定提出建議。模型庫管理系統(tǒng)的主要功能是模型的利用和維護，模型的利用包括決策問題的定義和概念模型化，從模型庫中選擇恰當?shù)哪Ｐ突騿卧Ｐ蜆?gòu)造具體問題的決策支持模型，以及運行模型；模型的維護包括模型的聯(lián)結(jié)、修改和增刪等。模型庫子系統(tǒng)是在與ADSS其他部件交互過程中發(fā)揮作用的，與數(shù)據(jù)庫子系統(tǒng)的交互可獲得各種模型所需的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)模型輸入、輸出和中間結(jié)果存取自動化；與方法庫子系統(tǒng)的交互可實行目標搜索、靈敏度分析和仿真運行自動化等。更主要的交互則是在人機對話子系統(tǒng)之間，模型的使用和維護實質(zhì)上是審計人員通過人機對話子系統(tǒng)予以控制與操作。方法庫子系統(tǒng)是存儲、管理、調(diào)用及維護ADSS各部件要用到的通用算法、標準函數(shù)等方法的部件，方法庫中的方法一般用程序方式存儲。它通過對描述外部接口的程序向ADSS提供合適的環(huán)境，是計算過程實行交互式的數(shù)據(jù)存取，從數(shù)據(jù)庫選擇數(shù)據(jù)，從方法庫中選擇算法，然后將數(shù)據(jù)和算法結(jié)合起來進行計算，并以清晰地呈現(xiàn)方式輸出結(jié)果，供決策者使用。

(三)審計決策支持系統(tǒng)的思路

ADSS解決問題是沿著“審計人員根據(jù)當前環(huán)境提出問題→審計專家與審計人員交互理解問題→審計專家抽象出數(shù)學(xué)模型→友據(jù)數(shù)學(xué)模型編制或調(diào)用求解軟件→軟件運行求解問題”這一思路進行的。在該思路中，問題的求解是由“模型驅(qū)動”的，問題求解模型是隨著問題環(huán)境的變化而變化，并且由于變化而重新構(gòu)造模型時都離不開審計專家的輔助，這就使原本是審計人員在決策支持系統(tǒng)輔助下求解變成了在審計專家輔助下求解的問題，用戶在求解問題的多數(shù)環(huán)節(jié)尚仍然離不開審計專家。ADSS應(yīng)用中出現(xiàn)這種問題，其主要原因是系統(tǒng)的智能性不足，不能根據(jù)問題的變化作出適應(yīng)性的自主調(diào)整。

二、審計專家系統(tǒng)(AES)

(一)審計專家系統(tǒng)的功能

ADSS借助計算機強大的運算能力與審計人員(專家)靈活的分析和判斷能力交互寫作，為解決審計中的半結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化的決策問題提供了有力的支持。但由于ADSS中計算機一方的重點還在于模型的定量計算，人機對話方式與大多數(shù)不熟悉計算機的使用者仍存在一定的距離，限制了ADSS的應(yīng)用效果。作為人工智能的一個分支，專家系統(tǒng)在二十世紀80年代初開始進入審計人員的視野，AES是建立在管理信息系統(tǒng)和計算機人工智能技術(shù)基礎(chǔ)上的一種計算機輔助審計軟件系統(tǒng)。與普通計算機輔助審計技術(shù)不同的是，它利用人工智能的原理，借助計算機模擬人類的思維過程，對管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行計算、分析及推理，并作出相應(yīng)的判斷，提出審計建議及線索，以供審計人員進行進一步的重點審計，最終得出審計結(jié)論。AES能夠借助計算機強大的數(shù)據(jù)分析和處理能力，幫助審計在最短的時間里，做廣泛詳細地計算與核查，而且在面臨多個結(jié)論時，能夠通過排序來尋找最佳方案，減少審計人員在做出結(jié)論時出現(xiàn)的失誤或不一致的可能性，因而可以有效地提高審計效率，降低審計風險，進而保證審計質(zhì)量。

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