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財政部 證監(jiān)會關于會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務有關問題的通知
財會〔2007〕6 號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，中國證券監(jiān)督管理委員會各派出機構：
為了規(guī)范會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務，維護證券市場秩序，保護投資者和社會公眾的合法權益，現(xiàn)對會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務有關問題補充通知如下：
一、會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務資格的申請條件
會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務（以下簡稱證券業(yè)務），應當按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關業(yè)務資格（以下簡稱證券資格）。
會計師事務所申請證券資格，應當具備下列條件：
?。ㄒ唬┮婪ǔ闪?年以上；
?。ǘ┵|量控制制度和內部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)道德良好；
?。ㄈ┳詴嫀煵簧儆?0人，其中通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試取得注冊會計師證書的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人；
?。ㄋ模┯邢挢熑螘嫀熓聞账鶅糍Y產不少于500萬元，合伙會計師事務所凈資產不少于300萬元；
?。ㄎ澹嫀熓聞账殬I(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風險基金之和不少于600萬元；
?。┥弦荒甓葘徲嫎I(yè)務收入不少于1600萬元；
?。ㄆ撸┏钟胁簧儆?0%股權的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機構連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；
?。ò耍┎淮嬖谙铝星樾沃唬?BR> 1.在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；
2.因以欺騙等不正當手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；
3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批準決定之日起至提出申請之日止未滿3年。
會計師事務所具備前款第（一）項、第（七）項和第（八）項規(guī)定條件，并通過吸收合并具備前款第（二）項至第（六）項規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應當滿一年。
會計師事務所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。
二、證券資格的申請材料
會計師事務所申請證券資格，應當提交下列材料（一式2份）：
（一）會計師事務所證券資格申請表（詳見附件1）；
?。ǘ嫀熓聞账鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件和執(zhí)業(yè)證書復印件；
?。ㄈ嫀熓聞账|量控制制度、內部管理制度及執(zhí)行情況說明；
（四）注冊會計師證書復印件，經?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）確認的提出申請上月末注冊會計師情況表（詳見附件2）；
（五）由其他具有證券資格的會計師事務所出具的上一年度本機構財務報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；
（六）職業(yè)保險保單復印件；
?。ㄆ撸嫀熓聞账弦荒甓葘徲嫎I(yè)務收費情況表（詳見附件3）；
?。ò耍┳陨夏昴┲撂岢錾暾埳显履﹥糍Y產、職業(yè)風險基金變動情況說明。
屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應當提交會計師事務所合并協(xié)議復印件。
屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應當提交下列材料：
?。ň牛嫀熓聞账喜f(xié)議復印件；
?。ㄊ┖喜⑶拔辗劫|量控制制度、內部管理制度及執(zhí)行情況說明；
?。ㄊ唬┙浭〖壸詴嫀焻f(xié)會確認的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計師情況表；
?。ㄊ┯善渌哂凶C券資格的會計師事務所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財務報表的審計報告，會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；
?。ㄊ┳园l(fā)生合并行為上年末至合并基準日上月末凈資產、職業(yè)風險基金變動情況說明；
?。ㄊ模┖喜⑶拔辗铰殬I(yè)保險保單復印件；
?。ㄊ澹┌l(fā)生合并行為上一年度吸收方審計業(yè)務收費情況表。
申請人應當對申請材料內容的真實、完整負責。
財政部、中國證監(jiān)會對會計師事務所提交的申請材料進行審查，必要時可以采取抽查工作底稿、實地調查等方式對申請材料的內容進行核實。
會計師事務所申請證券資格，應當提交下列材料（一式2份）：
（一）會計師事務所證券資格申請表（詳見附件1）；
?。ǘ嫀熓聞账鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件和執(zhí)業(yè)證書復印件；
?。ㄈ嫀熓聞账|量控制制度、內部管理制度及執(zhí)行情況說明；
（四）注冊會計師證書復印件，經?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）確認的提出申請上月末注冊會計師情況表（詳見附件2）；
（五）由其他具有證券資格的會計師事務所出具的上一年度本機構財務報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；
（六）職業(yè)保險保單復印件；
?。ㄆ撸嫀熓聞账弦荒甓葘徲嫎I(yè)務收費情況表（詳見附件3）；
?。ò耍┳陨夏昴┲撂岢錾暾埳显履﹥糍Y產、職業(yè)風險基金變動情況說明。
屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應當提交會計師事務所合并協(xié)議復印件。
屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應當提交下列材料：
?。ň牛嫀熓聞账喜f(xié)議復印件；
?。ㄊ┖喜⑶拔辗劫|量控制制度、內部管理制度及執(zhí)行情況說明；
?。ㄊ唬┙浭〖壸詴嫀焻f(xié)會確認的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計師情況表；
?。ㄊ┯善渌哂凶C券資格的會計師事務所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財務報表的審計報告，會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；
?。ㄊ┳园l(fā)生合并行為上年末至合并基準日上月末凈資產、職業(yè)風險基金變動情況說明；
?。ㄊ模┖喜⑶拔辗铰殬I(yè)保險保單復印件；
?。ㄊ澹┌l(fā)生合并行為上一年度吸收方審計業(yè)務收費情況表。
申請人應當對申請材料內容的真實、完整負責。
財政部、中國證監(jiān)會對會計師事務所提交的申請材料進行審查，必要時可以采取抽查工作底稿、實地調查等方式對申請材料的內容進行核實。
三、具有證券資格的會計師事務所的合并、分立
具有證券資格的會計師事務所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會計師事務所應當自工商變更登記之日起5個工作日內提交下列材料（一式2份）：
（一）會計師事務所合并變更備案表（詳見附件4）或者會計師事務所分立變更備案表（詳見附件5）；
?。ǘ嫀熓聞账喜?、分立協(xié)議復印件；
（三）合并、分立后會計師事務所營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
?。ㄋ模┙浭〖壸詴嫀焻f(xié)會確認的合并、分立后工商變更登記日注冊會計師情況表；
?。ㄎ澹┖喜ⅰ⒎至⒑舐殬I(yè)保險保單復印件；
?。┯善渌哂凶C券資格的會計師事務所出具的合并、分立基準日資產負債表的審計報告。
具有證券資格的會計師事務所合并或者分立后新設的會計師事務所，不具有證券資格。
具有證券資格的會計師事務所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會計師事務所應當自工商變更登記之日起5個工作日內提交下列材料（一式2份）：
（一）會計師事務所合并變更備案表（詳見附件4）或者會計師事務所分立變更備案表（詳見附件5）；
?。ǘ嫀熓聞账喜?、分立協(xié)議復印件；
（三）合并、分立后會計師事務所營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
?。ㄋ模┙浭〖壸詴嫀焻f(xié)會確認的合并、分立后工商變更登記日注冊會計師情況表；
?。ㄎ澹┖喜ⅰ⒎至⒑舐殬I(yè)保險保單復印件；
?。┯善渌哂凶C券資格的會計師事務所出具的合并、分立基準日資產負債表的審計報告。
具有證券資格的會計師事務所合并或者分立后新設的會計師事務所，不具有證券資格。
四、具有證券資格的會計師事務所重大事項報備
具有證券資格的會計師事務所變更名稱的，應當自工商變更登記之日起5個工作日內交回證券資格證書，并提交下列材料（一式2份）：
?。ㄒ唬嫀熓聞账Q變更登記表（詳見附件6）；
?。ǘ嫀熓聞账鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件。
具有證券資格的會計師事務所變更名稱的，財政部、證監(jiān)會應當自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。
具有證券資格的會計師事務所地址、主任會計師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應當自變更之日起5個工作日內將有關情況報財政部、證監(jiān)會備案（詳見附件7）。
具有證券資格的會計師事務所設立或撤銷分所，應當在分所工商登記之日起10個工作日內向財政部、證監(jiān)會報送有關情況（詳見附件8）。
具有證券資格的會計師事務所變更名稱的，應當自工商變更登記之日起5個工作日內交回證券資格證書，并提交下列材料（一式2份）：
?。ㄒ唬嫀熓聞账Q變更登記表（詳見附件6）；
?。ǘ嫀熓聞账鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件。
具有證券資格的會計師事務所變更名稱的，財政部、證監(jiān)會應當自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。
具有證券資格的會計師事務所地址、主任會計師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應當自變更之日起5個工作日內將有關情況報財政部、證監(jiān)會備案（詳見附件7）。
具有證券資格的會計師事務所設立或撤銷分所，應當在分所工商登記之日起10個工作日內向財政部、證監(jiān)會報送有關情況（詳見附件8）。
五、具有證券資格的會計師事務所的年度報備
具有證券資格的會計師事務所應當于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：
?。ㄒ唬嫀熓聞账厩闆r表（詳見附件9）；
?。ǘ嫀熓聞账?、分所營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
?。ㄈ嫀熓聞账|量控制制度、對分所管理制度和其他內部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明；
?。ㄋ模┙浭〖壸詴嫀焻f(xié)會確認的上年末注冊會計師情況表；
（五）由其他具有證券資格的會計師事務所出具的上一年度本機構財務報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；
?。┞殬I(yè)保險保單復印件；
?。ㄆ撸┥弦荒甓茸C券業(yè)務情況表（詳見附件10）；
?。ò耍┥弦荒甓葘徲嫎I(yè)務收費情況表。
財政部、證監(jiān)會應當對有關材料進行核查，必要時可以進行實地調查。
具有證券資格的會計師事務所應當于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：
?。ㄒ唬嫀熓聞账厩闆r表（詳見附件9）；
?。ǘ嫀熓聞账?、分所營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
?。ㄈ嫀熓聞账|量控制制度、對分所管理制度和其他內部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明；
?。ㄋ模┙浭〖壸詴嫀焻f(xié)會確認的上年末注冊會計師情況表；
（五）由其他具有證券資格的會計師事務所出具的上一年度本機構財務報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；
?。┞殬I(yè)保險保單復印件；
?。ㄆ撸┥弦荒甓茸C券業(yè)務情況表（詳見附件10）；
?。ò耍┥弦荒甓葘徲嫎I(yè)務收費情況表。
財政部、證監(jiān)會應當對有關材料進行核查，必要時可以進行實地調查。
六、會計師事務所證券資格的監(jiān)管
具有證券資格的會計師事務所在從事證券業(yè)務期間，應當持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。
發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務，并應當自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內提交會計師事務所整改計劃書（詳見附件11，一式2份）。該會計師事務所應當自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內進行整改，并自整改結束之日起5個工作日內報送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計師事務所整改計劃書或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項、第（七）項條件情形的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
具有證券資格的會計師事務所終止的，證券資格失效，應當在工商注銷登記前交回證券資格證書。財政部、證監(jiān)會應當自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計師事務所予以公告。
具有證券資格的會計師事務所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務的，應當交回證券資格證書，并提交會計師事務所終止證券業(yè)務情況說明表（詳見附件12，一式2份）。財政部、證監(jiān)會應當自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務的會計師事務所予以公告。
財政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計師事務所從事證券業(yè)務的情況進行監(jiān)督檢查。會計師事務所及其注冊會計師應當予以配合。
具有證券資格的會計師事務所存在下列情形之一的，財政部、證監(jiān)會將給予特別關注：
?。ㄒ唬┦艿脚e報的；
?。ǘ┦艿焦娰|疑，被有關媒體披露的；
?。ㄈ┦状纬薪幼C券業(yè)務，或者最近1年內未從事證券業(yè)務的；
（四）注冊會計師流動過于頻繁的；
（五）股東或者合伙人之間關系不協(xié)調，可能對執(zhí)業(yè)質量造成影響的；
?。└邔庸芾砣藛T發(fā)生重大變動的；
?。ㄆ撸┦召M異常的；
?。ò耍┛蛻魯?shù)量、規(guī)模與會計師事務所的執(zhí)業(yè)能力、承擔風險能力不相稱的；
?。ň牛┌l(fā)生合并或者分立的；
?。ㄊ┰谏鲜泄靖鼡Q會計師事務所時承接業(yè)務的；
?。ㄊ唬┦艿叫姓幜P、刑事處罰的；
?。ㄊ┎话匆?guī)定進行業(yè)務報備的；
?。ㄊ┴斦?、證監(jiān)會認為需要給予特別關注的其他情形。
財政部、證監(jiān)會應當建立會計師事務所從事證券業(yè)務誠信檔案，記載會計師事務所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質量和質量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內容，并予以公布。
具有證券資格的會計師事務所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責令其整改；對會計師事務所負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適宜從事證券業(yè)務人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。
具有證券資格的會計師事務所在從事證券業(yè)務期間，應當持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。
發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務，并應當自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內提交會計師事務所整改計劃書（詳見附件11，一式2份）。該會計師事務所應當自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內進行整改，并自整改結束之日起5個工作日內報送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計師事務所整改計劃書或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項、第（七）項條件情形的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
具有證券資格的會計師事務所終止的，證券資格失效，應當在工商注銷登記前交回證券資格證書。財政部、證監(jiān)會應當自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計師事務所予以公告。
具有證券資格的會計師事務所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務的，應當交回證券資格證書，并提交會計師事務所終止證券業(yè)務情況說明表（詳見附件12，一式2份）。財政部、證監(jiān)會應當自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務的會計師事務所予以公告。
財政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計師事務所從事證券業(yè)務的情況進行監(jiān)督檢查。會計師事務所及其注冊會計師應當予以配合。
具有證券資格的會計師事務所存在下列情形之一的，財政部、證監(jiān)會將給予特別關注：
?。ㄒ唬┦艿脚e報的；
?。ǘ┦艿焦娰|疑，被有關媒體披露的；
?。ㄈ┦状纬薪幼C券業(yè)務，或者最近1年內未從事證券業(yè)務的；
（四）注冊會計師流動過于頻繁的；
（五）股東或者合伙人之間關系不協(xié)調，可能對執(zhí)業(yè)質量造成影響的；
?。└邔庸芾砣藛T發(fā)生重大變動的；
?。ㄆ撸┦召M異常的；
?。ò耍┛蛻魯?shù)量、規(guī)模與會計師事務所的執(zhí)業(yè)能力、承擔風險能力不相稱的；
?。ň牛┌l(fā)生合并或者分立的；
?。ㄊ┰谏鲜泄靖鼡Q會計師事務所時承接業(yè)務的；
?。ㄊ唬┦艿叫姓幜P、刑事處罰的；
?。ㄊ┎话匆?guī)定進行業(yè)務報備的；
?。ㄊ┴斦?、證監(jiān)會認為需要給予特別關注的其他情形。
財政部、證監(jiān)會應當建立會計師事務所從事證券業(yè)務誠信檔案，記載會計師事務所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質量和質量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內容，并予以公布。
具有證券資格的會計師事務所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責令其整改；對會計師事務所負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適宜從事證券業(yè)務人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。
七、其他事項
?。ㄒ唬┍就ㄖQ證券業(yè)務，是指證券、期貨相關機構的財務報表審計、凈資產驗證、實收資本（股本）的審驗、盈利預測審核、內部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項審核等業(yè)務。
（二）本通知所稱證券、期貨相關機構，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經營機構、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結算機構等。
?。ㄈ┍就ㄖQ“以上”、“以下”、“以內”，均包括本數(shù)。
?。ㄋ模嫀熓聞账凑毡就ㄖ?guī)定提交的有關附表和審計報告，應當同時報送電子文檔；提交的有關材料為復印件的，應當加蓋單位公章。
?。ㄎ澹┍就ㄖ杂“l(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會計師事務所，在本通知施行之日起60日內報送《會計師事務所基本情況表》，并應當在2008年1月1日之前達到本通知第一條第二款第（一）項至第（七）項條件。
中華人民共和國財政部 中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○七年四月九日
附件：
1會計師事務所證券資格申請表.doc
2注冊會計師情況表.doc
3會計師事務所 年度審計業(yè)務收費情況表.doc
4會計師事務所合并變更備案表.doc
5會計師事務所分立變更備案表.doc
6會計師事務所名稱變更登記表.doc
7會計師事務所其他重要事項變更登記表.doc
8證券資格會計師事務所設立分所備案表.doc
9會計師事務所基本情況表.doc
10會計師事務所 年度證券業(yè)務情況表.doc
11會計師事務所整改計劃表.doc
12會計師事務所終止證券業(yè)務情況說明表.doc
?。ㄒ唬┍就ㄖQ證券業(yè)務，是指證券、期貨相關機構的財務報表審計、凈資產驗證、實收資本（股本）的審驗、盈利預測審核、內部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項審核等業(yè)務。
（二）本通知所稱證券、期貨相關機構，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經營機構、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結算機構等。
?。ㄈ┍就ㄖQ“以上”、“以下”、“以內”，均包括本數(shù)。
?。ㄋ模嫀熓聞账凑毡就ㄖ?guī)定提交的有關附表和審計報告，應當同時報送電子文檔；提交的有關材料為復印件的，應當加蓋單位公章。
?。ㄎ澹┍就ㄖ杂“l(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會計師事務所，在本通知施行之日起60日內報送《會計師事務所基本情況表》，并應當在2008年1月1日之前達到本通知第一條第二款第（一）項至第（七）項條件。
中華人民共和國財政部 中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○七年四月九日
附件：
1會計師事務所證券資格申請表.doc
2注冊會計師情況表.doc
3會計師事務所 年度審計業(yè)務收費情況表.doc
4會計師事務所合并變更備案表.doc
5會計師事務所分立變更備案表.doc
6會計師事務所名稱變更登記表.doc
7會計師事務所其他重要事項變更登記表.doc
8證券資格會計師事務所設立分所備案表.doc
9會計師事務所基本情況表.doc
10會計師事務所 年度證券業(yè)務情況表.doc
11會計師事務所整改計劃表.doc
12會計師事務所終止證券業(yè)務情況說明表.doc
發(fā)布人:admin 發(fā)布時間:2007-05-08 閱讀:3513
