行業(yè)動態(tài)
專題動態(tài)匯總:個人所得稅自行納稅申報
個人所得稅自行納稅申報方法從
本次專題報道的內(nèi)容包括:
1、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的通知;
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的通知;
3、北京市范圍的年所得達到12萬元的納稅人納稅申報流程
4、北京市地稅局對自行申報個人所得稅的問答
(一)
北京市地方稅務(wù)局
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的通知
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號,以下簡稱《辦法》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并就有關(guān)問題補充通知如下,請一并依照執(zhí)行。
一、年所得達到12萬元的納稅人無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅,無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了個人所得稅明細申報,無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報,均應(yīng)于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度自行納稅申報。
二、納稅人年所得的計算應(yīng)嚴格按照《辦法》第七條、第八條規(guī)定的范圍執(zhí)行,并明確以下幾項特殊情況的計算口徑:
?。ㄒ唬┘{稅人取得的收入中含免征額的,除《辦法》第七條規(guī)定情形外,應(yīng)將其收入全額計入年所得額。
?。ǘ┫硎軅€人所得稅減免稅政策(指直接減免稅額)的納稅人,應(yīng)將其收入全額計入年所得額。
?。ㄈ┘{稅人取得的勞務(wù)報酬,不得減除任何相關(guān)稅費,應(yīng)將其收入全額計入年所得額。
?。ㄋ模┘{稅人由支付單位或個人為其負擔(dān)稅款的,需將不含稅收入換算成含稅收入,將含稅收入計入年所得額。
三、納稅人采取網(wǎng)上電子申報方式的,可登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(www.tax861.gov.cn)直接辦理納稅申報。網(wǎng)上電子申報方式包括自行網(wǎng)上申報和集中代理網(wǎng)上申報。
納稅人無法采取網(wǎng)上電子申報方式的,可采取掛號信函方式進行郵寄申報或直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人采取郵寄方式申報的,應(yīng)在信封上注明“個人所得稅自行納稅申報”字樣。納稅人直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的,可到主管稅務(wù)所或納稅服務(wù)大廳等場所辦理納稅申報。
四、個人可將工資、薪金收入和其他性質(zhì)收入合并后委托中介機構(gòu)或任職受雇單位財務(wù)人員為其辦理納稅申報。稅務(wù)代理人代理人數(shù)較多的,可以通過稅務(wù)機關(guān)提供的安全、便捷的集中代理申報軟件辦理納稅申報。
委托代理的雙方應(yīng)簽定書面授權(quán)委托書以留存?zhèn)洳?,并按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
五、年所得達到12萬元的納稅人,在納稅年度終了后,應(yīng)準(zhǔn)確、完整填報《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》,稅務(wù)機關(guān)將從申報表中取得有關(guān)個人身份信息,納稅人可不再單獨報送身份證件復(fù)印件。
六、《辦法》中第二條第二項至第四項情形的納稅人,即從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;從中國境外取得所得的;取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的,均應(yīng)按照規(guī)定,于取得所得后按月或按次向主管稅務(wù)機關(guān)辦理日常自行納稅申報,納稅申報表樣不做調(diào)整。納稅年度終了后年所得不達12萬元的納稅人,不需進行年終申報。
七、主管稅務(wù)機關(guān)要通過電視、報刊、廣播等新聞媒介進行廣泛宣傳,使納稅人掌握《辦法》的有關(guān)政策,了解申報地點、方式、申報流程等內(nèi)容。
八、主管稅務(wù)機關(guān)要做好納稅申報受理的各項準(zhǔn)備工作,依法為納稅人的納稅申報信息保密,并對已辦理納稅申報的納稅人建立電子納稅檔案。
二ОО六年十一月二十七日
(二)
國家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的通知國家稅務(wù)總局文件
‘國稅發(fā)〔2006〕162號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為加強個人所得稅征收管理,完善個人所得稅自行納稅申報制度,維護納稅人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和稅收有關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認真貫徹執(zhí)行。
二○○六年十一月六日
個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)
第一章 總則
第一條 為進一步加強個人所得稅征收管理,保障國家稅收收入,維護納稅人的合法權(quán)益,方便納稅人自行納稅申報,規(guī)范自行納稅申報行為,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報:
?。ㄒ唬┠晁?/SPAN>12萬元以上的;
(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?;
(四)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;
(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
第三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上的納稅人,無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅,均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
本辦法第二條第二項至第四項情形的納稅人,均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
本辦法第二條第五項情形的納稅人,其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。
第四條 本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人,不包括在中國境內(nèi)無住所,且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。
本辦法第二條第三項所稱從中國境外取得所得的納稅人,是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。
第二章 申報內(nèi)容
第五條 年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后,應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(見附表1),并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān),同時報送個人有效身份證件復(fù)印件,以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
有效身份證件,包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。
第六條 本辦法所稱年所得12萬元以上,是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元:
(一)工資、薪金所得;
?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(四)勞務(wù)報酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得;
?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
?。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
第七條 本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得:
(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:
1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4.福利費、撫恤金、救濟金;
5.保險賠款;
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
?。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
第八條 本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算:
(一)工資、薪金所得,按照未減除費用(每月1600元)及附加減除費用(每月3200元)的收入額計算。
?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的,按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算,或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按照每一納稅年度的收入總額計算,即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。
?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)租賃所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。
(六)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照應(yīng)納稅所得額計算,即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。
?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,按照收入額全額計算。
第九條 納稅人取得本辦法第二條第二項至第四項所得,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的納稅申報表(見附表2-附表9),同時報送主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
第三章 申報地點
第十條 年所得12萬元以上的納稅人,納稅申報地點分別為:
(一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
第十一條 取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人,納稅申報地點分別為:
?。ㄒ唬膬商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ǘ闹袊惩馊〉盟玫?,向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ㄈ﹤€體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ㄋ模﹤€人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,區(qū)分不同情形確定納稅申報地點:
1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的,分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
3. 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì),個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
(五)除以上情形外,納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
第十二條 納稅人不得隨意變更納稅申報地點,因特殊情況變更納稅申報地點的,須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。
第十三條 本辦法第十一條第四項第三目規(guī)定的納稅申報地點,除特殊情況外,5年以內(nèi)不得變更。
第十四條 本辦法所稱經(jīng)常居住地,是指納稅人離開住所地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
第四章 申報期限
第十五條 年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第十六條 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,分月預(yù)繳的,納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的,納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后,納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。
第十七條 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳,納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
第十八條 從中國境外取得所得的納稅人,在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第十九條 除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外,納稅人取得其他各項所得須申報納稅的,在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第二十條 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,需要延期的,按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定辦理。
第五章 申報方式
第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報,也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報,或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。
第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。
第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的,以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù),以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。
第六章 申報管理
第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報表,登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上,或者擺放到稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳,免費供納稅人隨時下載或取用。
第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報期間,通過適當(dāng)方式,提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。
第二十七條 受理納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況,按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。
第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。
第二十九條 稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。
第三十條 納稅人變更納稅申報地點,并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的,原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)。
第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案,實施動態(tài)管理。
第七章 法律責(zé)任
第三十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。
第三十三條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。
第三十四條 納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。
第三十五條 納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。
第三十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款的,依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。
第三十七條 稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難納稅人的,依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。
第三十八條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的,依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。
第三十九條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,依照稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處理。
第四十條 其他稅收違法行為,依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
第八章 附則
第四十一條 納稅申報表由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。
第四十二條 納稅申報的其他事項,依照稅收征管法、個人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第四十三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上情形的納稅申報,按照第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時間,自
第四十四條 本辦法有關(guān)第二條第二項至第四項情形的納稅申報規(guī)定,自
(三)
北京市范圍的年所得達到12萬元的納稅人納稅申報流程
依照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)〔2006〕162號)規(guī)定,年所得達到12萬元的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人向北京市地方稅務(wù)局進行納稅申報的,按照以下方式和流程辦理。
個人所得稅自行納稅申報采用如下三種申報方式:網(wǎng)上申報;郵寄申報;直接到稅務(wù)機關(guān)申報。
一、 個人自行網(wǎng)上申報
第一步 納稅人登錄個人所得稅網(wǎng)站(gs.tax861.gov.cn),點擊進入“自行納稅申報”界面。
第二步 納稅人初次申報,首先進入基本信息頁面,填寫個人基本信息(以后申報不再填寫基本信息)。
第三步 基本信息填寫完畢并提交后,獲取申報密碼。
第四步 納稅人進入“年度申報”頁面,使用申報密碼進行登錄。
第五步 在申報頁面中,在線填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》。
第六步 納稅人提交納稅申報表(如果系統(tǒng)校驗成功,頁面顯示“此次申報成功”字樣。如果系統(tǒng)校驗申報錯誤,頁面顯示錯誤提示信息,并返回填寫頁面,按要求修改補充)。
第七步 納稅人將申報信息留存?zhèn)洳椤?/SPAN>
第八步 納稅人申報完成后,可以通過密碼查詢修改申報數(shù)據(jù)。
(納稅人如密碼丟失,憑身份證到主管稅務(wù)機關(guān)取回。)
二、 個人自行郵寄申報
根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第二十三條規(guī)定,郵寄申報必須采取掛號信函方式。
第一步 納稅人從網(wǎng)上或稅務(wù)機關(guān)獲取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)。
第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表。
第三步 納稅人在信封上填寫詳細的稅務(wù)機關(guān)地址、郵編及收件人,并在收件人下方位置填寫“個人所得稅納稅申報”。
第四步 納稅人將申報表裝入信封,以掛號信函的方式郵寄到稅務(wù)機關(guān)。
第五步 納稅人將申報信息留存?zhèn)洳?/SPAN>
三、 個人直接到稅務(wù)機關(guān)申報
納稅人直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報,可以選擇以下兩種申報方式:一是提交紙質(zhì)申報表格方式;二是使用稅務(wù)機關(guān)提供的專用計算機網(wǎng)上申報方式。
1、 紙質(zhì)申報方式
第一步 納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)。
第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表。
第三步 納稅人直接將申報表提交給受理稅務(wù)機關(guān)。
第四步 納稅人將申報信息留存?zhèn)洳椤?/SPAN>
2、 使用稅務(wù)機關(guān)提供的專用計算機網(wǎng)上申報方式
納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)指定受理納稅申報的服務(wù)大廳,運用專用計算機進行網(wǎng)上申報。其申報流程與“個人自行網(wǎng)上申報”一致。
四、 集中代理網(wǎng)上申報
(一) 用戶名和密碼的獲取
1、 代理人屬于企事業(yè)單位的,具有個人所得稅明細申報用戶名和密碼,可以使用此用戶名和密碼進行本單位人員集中代理申報。
2、 代理人沒有個人所得稅明細申報用戶名和密碼:
第一步 登錄個人所得稅網(wǎng)站(gs.tax861.gov.cn),進入代理人身份登記頁面,進行代理人身份登記。
第二步 提交代理人登記信息,獲取集中代理申報初始密碼。
第三步 代理人到主管稅務(wù)機關(guān)進行身份驗證,由稅務(wù)機關(guān)審驗其代理資格,并激活初始密碼。代理人使用此密碼進行集中代理申報。
(二) 代理人申報
第一步 代理人登錄個人所得稅網(wǎng)站(gs.tax861.gov.cn),進入下載中心頁面,下載集中代理申報軟件。
第二步 代理人在集中代理申報軟件中錄入納稅人(被代理人)申報數(shù)據(jù)。
第三步 填寫完所有被代理人申報數(shù)據(jù)之后,集中上傳申報數(shù)據(jù)。
第四步 如果上傳成功,軟件提示申報成功;如果軟件校驗數(shù)據(jù)有誤,則撤回此次所有申報記錄,軟件提示代理人進行修改。
第五步 代理人可以通過申報軟件查詢、修改申報數(shù)據(jù)。
(四)
北京市地稅局
對自行申報個人所得稅的問答
一、哪些人需要辦理自行納稅申報?
答:按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法》(以下簡稱《辦法》)第二條的規(guī)定,凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人,具有以下五種情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:
?。ㄒ唬┠晁?/SPAN>12萬元以上的;
?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫模?/FONT>
?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;
?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。
以上五種情形中,第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中,“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形,因此,《辦法》規(guī)定,這種情形的納稅申報具體辦法,根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。
二、個人年所得達到12萬元,但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款,年終還需要申報嗎?
答:按照《實施條例》和《辦法》的規(guī)定,如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得達到12萬元,無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅,或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報,年度終了后,均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
三、平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款,為什么年所得達到12萬元的個人,年終后還需要再納稅申報?
答:個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式,個人所得稅法修訂前,法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。個人所得稅法修訂后,年所得達到12萬元的個人,不論其所得平常是否足額繳納了稅款,都負有自行納稅申報的義務(wù)。年所得達到12萬元的個人,是個人所得稅的重點納稅人,他們?nèi)〉玫乃?,如果扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款,或者沒有足額扣繳稅款,個人又沒有申報義務(wù)的話,就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任,從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此,在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下,全國人大常委會通過修訂稅法,賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。這樣做,一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識,明確納稅人的法律責(zé)任,提高稅法遵從度;二是有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理,加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度;三是有利于加強分析比對,進一步推進個人所得稅的科學(xué)化、精細化管理;四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。
四、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握?都包括哪些內(nèi)容?
答:《辦法》規(guī)定,年所得12萬元以上的,是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元:“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”,以及“其他所得”。
五、哪些所得可以不計算在年所得中?
答:在計算12萬元年所得時,對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得,可以不計算在年所得中。主要包括以下三項:
?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:
1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金;
5、保險賠款;
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
?。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三費一金”)。
六、各個所得項目的年所得怎樣計算呢?
答:《辦法》根據(jù)2005年個人所得稅法修訂的精神,將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額;同時,從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā),在不違背上位法的前提下,明確了各個所得項目年所得的具體計算方法:
工資、薪金所得,是指未減除費用(每月1600元)及附加減除費用(每月3200元)的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得(單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得),剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指應(yīng)納稅所得額。即:實行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的,按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算,或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額,比照上述方法計算。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按照每一納稅年度的收入總額計算。即:按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。
財產(chǎn)租賃所得,是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用(每月不超過800元)的收入額。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額,即應(yīng)納稅所得額。
利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,均指不減除任何費用的收入額。
例如:2006年,某納稅人全年取得工資收入144000元,國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元,國債利息10000元,企業(yè)債券利息5000元,稿酬所得6000元,保險賠款3500元,房屋出租收入12000元,個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元,單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元,則該納稅人應(yīng)申報的年所得為153000元,具體計算過程是:工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元(未計入個人工資收入)不需計入年所得,個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。
七、如果納稅人取得的收入是不含稅收入,如何計算年所得額?
答:納稅人由支付單位或個人為其負擔(dān)稅款的,需將不含稅收入換算成含稅收入,將含稅收入計入年所得額。
八、年所得達到12萬元的納稅人自行納稅申報時,可采取哪些申報方式?
答:個人所得稅自行納稅申報采用如下三種申報方式:網(wǎng)上電子申報、掛號信函郵寄申報、直接到稅務(wù)機關(guān)申報。
九、納稅人從哪可以獲得自行申報的有關(guān)文件規(guī)定及納稅申報表?
答:在北京地稅網(wǎng)上(www.tax861.gov.cn)陸續(xù)公布自行納稅申報的管理辦法(京地稅個[2006]477號、478號兩個文件)、申報表、具體申報流程、申報問題解答,納稅人能夠通過網(wǎng)站查看、下載,也可以直接到稅務(wù)所或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取申報表及問題解答。
十、年所得達到12萬元的個人,在填寫納稅申報表時,需要填報哪些信息?
答:年所得達到12萬元的納稅人,在年度終了后的納稅申報時,一般只需填寫個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免稅額、應(yīng)補(退)稅額。個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話,如果是外籍人員,除上述內(nèi)容外,還需填報國籍、抵華日期等信息。
十一、北京為什么主要采取網(wǎng)上申報?
答:我們認為在三種申報方式中,網(wǎng)上電子申報是最方便、快捷的途徑,納稅人足不出戶即可完成納稅申報。同時,考慮到北京市民掌握信息化水平高、網(wǎng)絡(luò)使用普及、網(wǎng)上申報工作基礎(chǔ)好,因此主要推行網(wǎng)上申報。納稅人只需要登錄北京市地方稅務(wù)局個人所得稅網(wǎng)站(gs.tax861.gov.cn),在申報流程引導(dǎo)下輕輕點擊鼠標(biāo),即可完成申報。另外,稅務(wù)機關(guān)在引導(dǎo)納稅人進行網(wǎng)上電子申報的同時,通過各種渠道廣泛向納稅人宣傳、解釋、輔導(dǎo)相關(guān)政策。
十二、網(wǎng)上申報安全性如何?
答:稅務(wù)機關(guān)制定了嚴格的內(nèi)部安全管理制度,能夠依法為納稅人的納稅申報信息保密,另外,我們采用了安全、可靠的技術(shù)手段防止數(shù)據(jù)泄漏,納稅人可以放心使用網(wǎng)上申報。
十三、個人如何進行網(wǎng)上申報?
答:個人自行進行網(wǎng)上電子申報時,只需登錄個人所得稅網(wǎng)站(gs.tax861.gov.cn),點擊進入“自行納稅申報”界面,按要求提示逐項填報并向稅務(wù)機關(guān)上傳申報表。
十四、納稅人采取網(wǎng)上申報方式的,還需要報送紙質(zhì)申報材料嗎?
答:納稅人采取網(wǎng)上電子申報方式申報的,無需向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報材料,但納稅人應(yīng)留存申報信息備查。
十五、如果個人采用郵寄申報方式,有什么特殊要求嗎?
答:年所得達到12萬的納稅人如果采取郵寄申報方式,有兩項注意事項:1、郵寄申報必須采取掛號信函方式;2、納稅人在信封上填寫詳細的稅務(wù)機關(guān)地址、郵編及收件人,并在收件人下方注明“個人所得稅自行納稅申報”。
十六、年所得達到12萬的納稅人委托他人代理申報,有什么要求呢?
答:納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報,納稅人也可以委托任職受雇單位的財務(wù)人員代辦申報,但為了明確相關(guān)法律責(zé)任,雙方要簽訂書面授權(quán)委托書。
十七、如果代理人集中代理多個納稅人的申報,有專門的申報途徑嗎?
答:為了便于單位集中代理申報,我們專門開發(fā)了安全、便捷的代理申報軟件,該軟件可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載,財務(wù)人員可以輕松實現(xiàn)為納稅人辦理納稅申報。
十八、《辦法》第五條中的“其他有關(guān)資料”是指什么?
答:根據(jù)北京市的實際情況,年所得達到12萬的個人進行年度申報時,除向稅務(wù)機關(guān)報送申報表外,暫不需要報送其他資料,稅務(wù)機關(guān)通過納稅人填報的申報表可以獲取個人身份信息,不需要納稅人再報送身份證件復(fù)印件。但是稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中,如需相關(guān)納稅資料,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供。
十九、年所得達到12萬元的個人,應(yīng)在什么時候申報呢?
答:按照實施條例和《辦法》的規(guī)定,從
二十、年所得達到12萬元的納稅人,應(yīng)該到什么地方申報呢?
答:《辦法》規(guī)定,年所得達到12萬元的納稅人,年度終了后的納稅申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定,具體為:
?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。
(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。
二十一、如果北京地區(qū)的納稅人長期以來已固定在一地自行申報,那么明年起是否需要進行申報地點的調(diào)整?
答:如果北京地區(qū)的納稅人在次此《辦法》出臺前,已固定在一地區(qū)建立了長期的申報檔案關(guān)系,則可以繼續(xù)在原處申報。
二十二、納稅人辦理納稅申報后,稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)第八條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密,外泄了納稅人的有關(guān)信息,按照《征管法》第八十七條的規(guī)定,對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
二十三、年所得達到12萬元的個人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,要負法律責(zé)任嗎?
答:年所得達到12萬元的個人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,要負相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面,根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定,如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面,按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定,如果納稅人不進行納稅申報,因此造成不繳或者少繳稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
二十四、年所得達到12萬元的納稅人不如實申報,目的是為了不繳或者少繳稅款的,應(yīng)負什么法律責(zé)任?
答:根據(jù)《征管法》第六十三條的規(guī)定,納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外,依照《征管法》第六十四條第一款的規(guī)定,納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
二十五、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得,而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,應(yīng)負什么法律責(zé)任?
答:根據(jù)《征管法》第六十九條的規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
二十六、個別稅務(wù)干部濫用職權(quán),刁難納稅人,有沒有相應(yīng)的懲戒措施?
答:根據(jù)《征管法》第八十二條第二款的規(guī)定,稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難納稅人的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),調(diào)離稅收工作崗位,并依法給予行政處分。
二十七、《辦法》出臺后,個體工商戶、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人,其納稅申報辦法跟以前相比,有變化嗎?
答:這三類納稅人,其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得達到12萬元的,除了要象以前一樣進行日常納稅申報外,年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定,再辦理一次納稅申報。
個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,分月預(yù)繳的,納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的,納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后,納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。
納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳,納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
二十八、個體工商戶,個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者,以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人,其納稅年度中間的日常納稅申報地點是怎樣規(guī)定的?
答:個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。
個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,區(qū)分不同情形確定納稅申報地點:
1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的,分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。
2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,向經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。
3. 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì),個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。
二十九、納稅人能否改變納稅申報地點?
答:納稅人的納稅申報地點確定后,一般不得隨意變更,因特殊情況變更納稅申報地點的,須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。
三十、納稅人能否延期納稅申報?
答:根據(jù)《征管法》實施細則第三十七條的規(guī)定,納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實,予以核準(zhǔn)。