企業(yè)稅負(fù)增加 稅制改革處深水區(qū)邊緣
來源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道 作者：孫雷
2003年以來，國家相繼推出了出口退稅機(jī)制的調(diào)整，個人所得稅法的修訂，農(nóng)業(yè)稅的逐步取消，消費(fèi)稅征稅范圍和稅率的調(diào)整。然而，共占中國稅收收入三分之二的增值稅和企業(yè)所得稅的改革卻遲遲不能全面啟動?！ ?/SPAN>
誰在為社會創(chuàng)造財富？“看看這個國家的稅收吧?！眮啴?dāng)•斯密說。
細(xì)心的人們從中發(fā)現(xiàn)了更多：石油、煙草、銀行等資源壟斷性行業(yè)、特殊行業(yè)高高在上，先進(jìn)裝備制造業(yè)默默無聞；房地產(chǎn)行業(yè)“納稅侏儒”形象突變，三家企業(yè)異軍突起；隨著實(shí)征稅收與法定稅收之間距離的不斷拉近，企業(yè)稅負(fù)在增加，新一輪稅制改革的核心部分必須加速推進(jìn)……
特殊行業(yè)占半壁江山
厲以寧從榜單中讀出了遺憾。
全國政協(xié)常委、北大教授厲以寧一直堅(jiān)信，一個國家要成為工業(yè)強(qiáng)國，“本國能夠生產(chǎn)先進(jìn)的成套裝備是非常重要的標(biāo)志”。然而，納稅百強(qiáng)排行榜，卻讓他看到了中國工業(yè)化的尷尬現(xiàn)實(shí)。
與以往相似，在這份長長的榜單前列，基本是煤炭、煙草等資源性行業(yè)、特殊行業(yè)企業(yè)的身影，而生產(chǎn)先進(jìn)成套裝備的企業(yè)則寥寥無幾。
納稅500強(qiáng)中，資源性行業(yè)和特殊性行業(yè)分別有170家和225家企業(yè)上榜，納稅額占500強(qiáng)納稅總額的近90%，總榜上的前十名，更是無一例外地被這兩大行業(yè)的企業(yè)所瓜分。
“這并不奇怪?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長劉桓分析，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和國際市場的影響，給包括石油、煤炭在內(nèi)的資源性行業(yè)帶來了巨大的利潤。
2005年，世界原油價格大幅上漲，帶動了國內(nèi)原油、天然氣、成品油和化工等主要產(chǎn)品價格上漲，成為2005年度石油類企業(yè)納稅額大幅增加的重要原因之一。
另外資源稅因素也不可忽視。全國范圍內(nèi)，只有大慶油田、新疆油田、塔里木油田、吐哈油田4家油田適用資源稅的稅額最高，為每噸24元；而資源稅稅額的最低標(biāo)準(zhǔn)是每噸8元，這些公司的稅收貢獻(xiàn)與資源稅稅額之間的關(guān)系非常密切。
對于煙草行業(yè)來說，其利稅貢獻(xiàn)之大之所以其他行業(yè)企業(yè)無法比擬，和該行業(yè)的稅收構(gòu)成有直接關(guān)系。一個普通卷煙廠，要繳納17%的增值稅和45%的消費(fèi)稅?！皠e的企業(yè)不可能達(dá)到這么高的利稅率?！眲⒒刚f。
房地產(chǎn)行業(yè)上榜
端詳手中的納稅排行榜，潘石屹笑了。在排行榜上，潘石屹的SOHO中國有限公司北京代表處在匯總了“建外SOHO”和“SOHO商都”兩個項(xiàng)目后，以28433萬元的納稅額列在了榜單的第494位。
去年9月，2004納稅百強(qiáng)排行榜發(fā)布，號稱十大暴利行業(yè)之一的房地產(chǎn)企業(yè)卻幾乎全部榜上無名，潘石屹的公司也不例外。“我們了解到的情況是，這個數(shù)據(jù)把我們公司的企業(yè)所得稅漏掉了一個億，不然我們?nèi)ツ昃湍苌习窳??！迸藢Ρ緢笥浾哒f。
今年在排行榜上異軍突起的房地產(chǎn)企業(yè)并非僅此一家。
廣東增城市碧桂園物業(yè)發(fā)展有限公司以28532萬元排名490位，而深圳萬科企業(yè)股份有限公司在匯總了其旗下十幾家子公司的納稅額后，以13.24億元進(jìn)入了百強(qiáng)行列，位列第97名。
一年時間，房地產(chǎn)企業(yè)何以從“納稅侏儒”一躍晉升納稅百強(qiáng)？深圳萬科董事長王石坦然承認(rèn)，變化主要源自統(tǒng)計(jì)方式的改變。
按照國家稅務(wù)總局有關(guān)排行榜口徑的說明，“各單項(xiàng)排行榜所列納稅企業(yè)及納稅數(shù)據(jù)均為獨(dú)立納稅企業(yè)在其稅務(wù)登記管轄地區(qū)實(shí)際入庫的全部稅款，其中不包括企業(yè)代扣代繳的個人所得稅?！?/SPAN>
作為嘗試，在五百強(qiáng)中，“有三家企業(yè)在能夠提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核的全部納稅資料基礎(chǔ)上以匯總方式計(jì)算排列”。這三家就是萬科股份、SOHO中國有限公司北京代表處和紅云煙草集團(tuán)。
“實(shí)際上，現(xiàn)在很多的統(tǒng)計(jì)方法都沒有能夠反映房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的實(shí)際納稅情況。”王石在接受本報記者采訪時說。他解釋說，房地產(chǎn)行業(yè)很特殊，它大部分是項(xiàng)目公司，本身非常分散，而同時在稅收方面又屬地化管理。這樣，除非把所有項(xiàng)目的全部納稅進(jìn)行匯總，否則無法真正知道作為集團(tuán)公司的企業(yè)究竟納了多少稅。
同時，王石也強(qiáng)調(diào)，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)中只有兩家做了納稅匯總的工作，所以，今年萬科的上榜也并不能說只有萬科納稅這么多。
“我們這次的上榜，更多的是一種示范效應(yīng)，具有象征意義?！蓖跏嘈?，在今后的評比中，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅五百強(qiáng)里面所占的比重將會越來越大。
稅制改革已經(jīng)滯后
從排行榜中，高培勇則讀出了盡快推進(jìn)新一輪稅制改革的必要。
與2004年相比，2005年度納稅500強(qiáng)納稅額再度大幅上升，增幅26.88%，平均計(jì)算，每家企業(yè)貢獻(xiàn)稅收達(dá)12.63億元。
“進(jìn)入到排行榜的企業(yè)最主要的成績之一，是其應(yīng)納稅收和實(shí)納稅收間的距離，相對其他企業(yè)而言，近了一些?！敝袊鐣茖W(xué)院財貿(mào)所副所長高培勇說。
高培勇認(rèn)為，當(dāng)下實(shí)征稅收與法定稅收間差距正以非?？斓乃俣瓤s小，使現(xiàn)有的稅制與現(xiàn)實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的矛盾日益明顯。
從增值稅來看，如果以法定稅收為百分之百，1996年國家實(shí)征稅收45.8%，到2004年，提升到了85.7%，8年間幾乎翻了一番。從綜合稅收來看，1994年稅制改革時，稅收實(shí)征水平不過50%多一點(diǎn)，到了2003年，則提升到了70%以上。
這意味著，按照同一套稅法，稅務(wù)局可以征收到更高的稅收，政府可以在經(jīng)濟(jì)分配的份額中占據(jù)越來越大的比例。企業(yè)也在繳納越來越多的稅收。
高培勇指出，現(xiàn)行稅制提供如此大的征稅空間，源自1994年稅制改革所處的宏觀經(jīng)濟(jì)背景。
一方面，當(dāng)時政府部門財力捉襟見肘，為保證改革不會帶來財政收入的縮水，便提出了原有稅負(fù)不變并略為增長的改革思路。
另一方面，當(dāng)時中國的通貨膨脹率高達(dá)20%以上，嚴(yán)峻的通脹形勢需要政策制定者想方設(shè)法抑制企業(yè)的投資。因此，在稅制的設(shè)計(jì)當(dāng)中也融入了這樣一種思路。
同時，當(dāng)時稅務(wù)部門征管水平相對較低。
在這三大因素交互作用下，那次稅制改革的設(shè)計(jì)理念，只能是“寬打窄用”：以“寬打”的法定稅制架構(gòu)，來確?！罢谩?/SPAN>(實(shí)際征收)的實(shí)現(xiàn)。
“現(xiàn)在的問題是，隨著實(shí)征稅收與法定稅收距離的越來越近，依照寬打窄用的稅制設(shè)計(jì)理念構(gòu)建的當(dāng)下稅制，已經(jīng)不能與當(dāng)下的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)相適應(yīng)。”
在高培勇眼中，新一輪稅改的推進(jìn)不容樂觀。2003年以來，國家相繼推出了出口退稅機(jī)制的調(diào)整，個人所得稅法的修訂，農(nóng)業(yè)稅的逐步取消，消費(fèi)稅征稅范圍和稅率的調(diào)整。然而，共占中國稅收收入三分之二的增值稅和企業(yè)所得稅的改革卻遲遲未能全面啟動。
在高培勇看來，什么時候這兩個稅種的改革全面啟動，那才意味著真正意義的新一輪稅制改革的到來。而推動這兩項(xiàng)改革的盡快實(shí)施，“是企業(yè)家的福祉所在，也是國有企業(yè)根本利益之所在”。
