來源：中國財(cái)經(jīng)報(bào)      作者：卜海濤 　 

簡介：　樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念；形成“講誠信、重協(xié)商、謀合作、共發(fā)展”的事務(wù)所現(xiàn)代合伙文化  

　　相關(guān)政府部門、企業(yè)界、理論界以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的29名代表日前組成了我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)。政府部門代表主要來自于行業(yè)執(zhí)業(yè)相關(guān)的財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、國家工商總局等部門。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長劉仲藜擔(dān)任委員會(huì)顧問，財(cái)政部副部長王軍擔(dān)任主任委員。該委員會(huì)將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南的起草、制定以及實(shí)施進(jìn)行全面指導(dǎo)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理問題已經(jīng)成為我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展壯大過程中不能繞過的一道彎。在日前舉行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)成立大會(huì)暨第一次全體會(huì)議上，全體29名委員對(duì)此形成了一致的共識(shí)。

　　財(cái)政部副部長王軍在出席會(huì)議時(shí)表示，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展到今天，已經(jīng)走過了一個(gè)從無到有，由弱小到逐步成長壯大的過程。行業(yè)規(guī)模大了，事務(wù)所的家業(yè)大了，內(nèi)部治理問題越發(fā)顯得突出和重要，更需要我們加強(qiáng)工作，引導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)。

　　最大的風(fēng)險(xiǎn)來自內(nèi)部

　　“會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)既來自于外部，也來自于內(nèi)部。但人們往往津津樂道于外部風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)卻認(rèn)識(shí)不足?！?/SPAN>

　　王軍指出，內(nèi)部治理機(jī)制不完善、內(nèi)控機(jī)制不健全，不僅使得一些企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險(xiǎn)欺騙投資者，也給一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所伙同作弊、審計(jì)失敗以可乘之機(jī)。從一定角度看，來自內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)甚至更大一些。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制是事務(wù)所規(guī)范發(fā)展、和諧發(fā)展的“黏合劑”。

　　對(duì)此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)的委員們紛紛表示，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)，無論從宏觀社會(huì)層面，還是事務(wù)所微觀個(gè)體層面，都具有十分重要的意義。它既是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)兩大準(zhǔn)則體系、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的重要保證；又是促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展、維護(hù)社會(huì)公眾利益的重要舉措；還是實(shí)施企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略和會(huì)計(jì)行業(yè)國際化發(fā)展戰(zhàn)略、促進(jìn)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)工程。中注協(xié)積極推動(dòng)事務(wù)所內(nèi)部治理規(guī)范的制定，堪稱一項(xiàng)創(chuàng)新之舉。

　　中國社科院法學(xué)所研究員劉俊海評(píng)價(jià)說：“強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理將極大地提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信力，可以稱作是一項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠信工程、形象工程、發(fā)展工程、規(guī)范工程、民心工程與和諧工程?！?/SPAN>

　　近年來，在國務(wù)院各部門以及各方面的大力支持下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)銳意進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，在各個(gè)方面取得了不少的進(jìn)步。特別是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的需要，支持事務(wù)所服務(wù)中國企業(yè)“走出去”，促進(jìn)落實(shí)“十一五”規(guī)劃綱要，中注協(xié)確立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師國際化發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，啟動(dòng)實(shí)施了行業(yè)領(lǐng)軍人才戰(zhàn)略、審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略等，都取得了明顯突破。

　　“在看到成績的同時(shí)，還必須正視當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理工作中存在的不足和問題?！痹撠?fù)責(zé)人表示，例如資合與人合的沖突問題，決策與執(zhí)行的矛盾問題，對(duì)外審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系問題等，這些都在一定程度上影響和阻礙著事務(wù)所做大做強(qiáng)以及行業(yè)的健康發(fā)展。

　　為此，中注協(xié)在近年來圍繞事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)做了大量工作，研究提出了事務(wù)所章程協(xié)議范本等。日前，財(cái)政部決定由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)起成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)，以指導(dǎo)規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。“這就是行業(yè)發(fā)展到今天，為什么要提出強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理的大背景所在。”該負(fù)責(zé)人說。

　　內(nèi)部治理指南將于明年發(fā)布

　　“我們近期的目標(biāo)，是力爭(zhēng)通過一段時(shí)間的努力，制定出一套能夠規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理、嚴(yán)格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的規(guī)范體系?！敝凶f(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)人透露，按照委員會(huì)的初步工作計(jì)劃，將于2007年5月底發(fā)布會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南。此舉將使得財(cái)政部部長金人慶的設(shè)想成為現(xiàn)實(shí)。

　　此前，金人慶曾指出，要用5年左右的時(shí)間，基本形成一套質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)格、競(jìng)爭(zhēng)有力有序的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理科學(xué)機(jī)制。最終，將在我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)指導(dǎo)建立“權(quán)益清晰、決策科學(xué)、管理和諧、持續(xù)發(fā)展”的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制；推動(dòng)樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念；促進(jìn)形成“講誠信、重協(xié)商、謀合作、共發(fā)展”的事務(wù)所現(xiàn)代合伙文化。從根本上解決我國事務(wù)所規(guī)模偏小、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的問題，為事務(wù)所做大做強(qiáng)、參與國際競(jìng)爭(zhēng)奠定堅(jiān)實(shí)的微觀基礎(chǔ)。

　　立足國情，兼收并蓄

　　目標(biāo)已經(jīng)確定，隨后需要的是全行業(yè)立足國情，兼收并蓄，加強(qiáng)引導(dǎo)，長期規(guī)劃，大膽開拓，扎實(shí)推進(jìn)。王軍建議，一要從關(guān)系事務(wù)所生死存亡和做大做強(qiáng)，關(guān)系行業(yè)形象和未來發(fā)展前景的高度，高度重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)工作。二要深入調(diào)查研究，了解事務(wù)所內(nèi)部治理和內(nèi)部管理中存在的實(shí)際問題，加強(qiáng)對(duì)全局性、關(guān)鍵性問題的綜合協(xié)調(diào)和政策指導(dǎo)。三要在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題，在總結(jié)中解決問題，在積累中找出新路子，研究新措施，總結(jié)新的系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)。四要?jiǎng)?chuàng)建機(jī)制，包括標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)制、實(shí)施機(jī)制、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制等。通過科學(xué)的機(jī)制設(shè)計(jì)和制度安排，真正指導(dǎo)好、開展好事務(wù)所內(nèi)部治理的實(shí)踐。

　　“事務(wù)所內(nèi)部治理工作不可能一蹴而就，很多問題要在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，在總結(jié)中解決，在積累中提高。應(yīng)在立足于中國和合文化的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)國內(nèi)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的研究比較。”王軍特別指出，既要加強(qiáng)對(duì)其存在的問題，以及針對(duì)這些問題的解決所創(chuàng)造出的經(jīng)驗(yàn)的研究；又要深入研究發(fā)達(dá)國家深化內(nèi)部治理機(jī)制的組織模式和運(yùn)作機(jī)制，以及制度經(jīng)驗(yàn)和制度規(guī)范；還要加強(qiáng)對(duì)全局性、關(guān)鍵性宏觀問題對(duì)這項(xiàng)制度建設(shè)的影響和作用力問題的研究，以把握大方向，聯(lián)系大方向，服務(wù)大方向。