NO.2 飛天系(福建三、浙大海納、ST龍昌)　行空"蝗蟲"
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：福建華興、浙江天健、岳華
　　相關(guān)處罰：分別被深交所和上證所公開譴責(zé)
　　我們?cè)谶M(jìn)行掏空排名的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)竟然有同屬一個(gè)系的三家上市公司同時(shí)躋身入列。
　　福建三農(nóng)(000732.SZ)和浙大海納(000925.SZ)此前已經(jīng)進(jìn)入“2005年上市公司十大現(xiàn)金舞弊排行榜”，不再詳述，而ST龍昌(600772.SH)截至2004 年底對(duì)外擔(dān)保累計(jì)66100萬元，其中違規(guī)擔(dān)保41000萬元，并且公司沒有及時(shí)披露上述擔(dān)保事項(xiàng)。同時(shí)，公司的控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金65821.33萬元，占了公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的121%。公司同樣隱瞞了上述事實(shí)。此外，公司一直有9000萬元的借款漏計(jì)入賬，經(jīng)調(diào)查，該筆款項(xiàng)自2001年開始就被中油管道實(shí)業(yè)使用，而其是ST龍昌控股股東旗下的另一家公司。
　　點(diǎn)評(píng)：飛天系猶如“蝗蟲”，所到之處，遮天蔽日，稼禾遭殃。我們不禁要問，是什么神奇力量讓飛天系如天馬行空，又是什么神奇力量讓飛天系如有刀槍不入的“護(hù)體神功”，雖東南西北中犯事，卻仍毫發(fā)無損。

　　NO.3 ST科健　紙包不住火
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2003年前是深圳南方民和，2004年開始是武漢眾環(huán)
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)及證監(jiān)會(huì)公開處罰
　　迄今為止，ST科健(000035.SZ)還僅僅是因?yàn)闆]有準(zhǔn)時(shí)出具財(cái)務(wù)報(bào)告而受到證監(jiān)會(huì)的公開處罰以及深交所的公開譴責(zé)。而ST科健是因?yàn)椴豢习磿?huì)計(jì)師事務(wù)所的要求提供與各銀行簽訂的債務(wù)重組協(xié)議正式文本，也未及時(shí)告知公司與各銀行無法達(dá)成重組協(xié)議的情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無法按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。
　　紙是包不住火的，就ST科健已經(jīng)承認(rèn)并在2005年中報(bào)中披露的，關(guān)聯(lián)方占用資金額已達(dá)11621.98萬元，違規(guī)擔(dān)保金額也高達(dá)175982.65 萬元。而ST 科健
　　2004年末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為- 125407.73 萬元。
　　點(diǎn)評(píng)：自身都是泥菩薩過河，居然還敢“挑起大梁”，為別人做擔(dān)保。

　　NO.4 朝華集團(tuán)　"雞犬"升天
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：四川君和
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　朝華集團(tuán)(000688.SZ)除了要為控股股東提供資金外，還要為公司一些董事旗下的公司提供資金。2004年間，朝華集團(tuán)向控股股東四川立信投資及其子公司提供資金52658萬元，向公司董事李眾江擔(dān)任法定代表人的公司提供資金10479萬元，向公司原董事譚啟擔(dān)任法定代表人的公司提供資金103577萬元。截至2004年末，還有余額為100095萬元的資金被占用。
　　此外，朝華集團(tuán)還對(duì)外提供眾多擔(dān)保，就2005年中報(bào)自行披露的違規(guī)擔(dān)保金額為40906.4萬元。
　　點(diǎn)評(píng)：朝華集團(tuán)擔(dān)保、反擔(dān)保、掏空、再掏空的金額及事實(shí)無須再述，但這場(chǎng)擔(dān)保掏空游戲的風(fēng)花雪月中，為什么主角就是那么幾個(gè)？

　　NO.5 *ST嘉瑞　不自量力
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：天職孜信
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　根據(jù)深交所調(diào)查，*ST嘉瑞(000156.SZ)沒有披露其第一大股東及其關(guān)聯(lián)方在2004年1~6月期間占用公司資金19611萬元，以及2002、2003、2004 年1~9 月分別對(duì)外提供擔(dān)保13050萬元、 27910 萬元和17249 萬元，共計(jì)58209萬元，其中為第一大股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保合計(jì)36209萬元的信息。
　　截至2005年中報(bào)公布，*ST嘉瑞的控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金共計(jì)55425.57萬元，主要都是以其他應(yīng)收款存在。對(duì)外的違規(guī)擔(dān)保達(dá)到了77601萬元，其不自量力的擔(dān)保行為也給自己帶來了接踵而至的麻煩，招來了浦發(fā)、建行、農(nóng)行、上行、中行等多家銀行的27起借款糾紛。
　　點(diǎn)評(píng)：對(duì)于*ST嘉瑞，我們除了譴責(zé)，還有惋惜。譴責(zé)是因?yàn)槠浯笏吝`規(guī)，惋惜是其遇人不淑。
NO.6方向光電　沒有明天的方向
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：中和正信
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　方向光電(000757.SZ)的大股東及其關(guān)聯(lián)方頻繁地非經(jīng)營(yíng)性占用其資金，主要通過資金拆借、代墊費(fèi)用、代墊銀行還款等形式。截至2005年中報(bào)，占用資金額為 18425.22 萬元。
　　同時(shí)方向光電在2004年為控股股東的子公司北泰電子提供擔(dān)保13526.5 萬元。在2004 年末，公司違規(guī)擔(dān)保還只有24892萬元,但是到了2005年6月30日,違規(guī)擔(dān)保額達(dá)到了72070.54萬元。短短半年間,就上升了近三倍。
　　點(diǎn)評(píng)：方向光電，已經(jīng)沒有明天的方向。虛假的外貿(mào)合同，瘋狂的擔(dān)保、借款、掏空，已讓地方政府沒有了方向，不知是該救還是不該救？而對(duì)媒體的質(zhì)疑及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，方向光電的大股東也沒有方向，不知該逃還是不該逃，能逃還是不能逃？

　　NO.7 實(shí)達(dá)集團(tuán)　又入泥潭
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：福建華興
　　相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
　　實(shí)達(dá)集團(tuán)(600734.SH)于2004年年末時(shí)，對(duì)外大額債權(quán)共計(jì)70173.54萬元，其中有37620.61萬元屬于受公司主要大股東、實(shí)際控制人控制的關(guān)聯(lián)公司欠款，另有31050.59萬元大額債權(quán)尚未落實(shí)是否為關(guān)聯(lián)公司欠款。經(jīng)過半年的努力，到了2005年中報(bào)披露，董事會(huì)原判定的剩余31050.59萬元大額債權(quán)中又有7006.69萬元也是屬于大股東及實(shí)際控制人占用的資金。剩下的2億多元債權(quán)是否也會(huì)并入到大股東資金占用的行列？
　　2004 年12 月31 日，實(shí)達(dá)集團(tuán)對(duì)外擔(dān)?？傤~為89673萬元,為當(dāng)年末凈資產(chǎn)的2.07倍。除對(duì)控股子公司擔(dān)保48463萬元外,對(duì)外擔(dān)保尚有41210萬元,其中僅有15000萬元進(jìn)行了臨時(shí)公告披露，其他擔(dān)保發(fā)生時(shí)均未及時(shí)披露相關(guān)信息。截至2005年中報(bào)，違規(guī)擔(dān)保金額更是高達(dá) 52298.56 萬元。
　　點(diǎn)評(píng)：年復(fù)一年的掏空，小股民何時(shí)是出頭之日？

　　NO.8 *ST蘭寶　掩耳盜鈴
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：中磊
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　2004 年，*ST 蘭寶(000631.SZ)向控股股東長(zhǎng)春君子蘭集團(tuán)及其子公司長(zhǎng)春奧特提供資金24764.44萬元，加上以前年度的資金占用，到2004年末累計(jì)尚未收回的資金余額為35848.81萬元，主要以其他應(yīng)收和預(yù)付賬款的形式存在。
　　同時(shí)，*ST蘭寶對(duì)外提供的違規(guī)擔(dān)保已達(dá)33644.37萬元，因?yàn)椴患皶r(shí)償還銀行借款，履行擔(dān)保責(zé)任，被多家銀行和債權(quán)人起訴。*ST蘭寶不但不知悔改，還未對(duì)這些重大事實(shí)進(jìn)行披露，企圖隱瞞真相。
　　點(diǎn)評(píng)：以君子蘭之名，干偷雞摸狗之事。

　　NO.9 南京中北　找不著北
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：南京永華
　　相關(guān)處罰：證監(jiān)會(huì)限令整改
　　自公司被證監(jiān)會(huì)限令整改以來，南京中北(000421.SZ)態(tài)度倒是頗令人滿意。董事會(huì)專門聘請(qǐng)了上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資金使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。截至2005年6月30日,公司被占用的資金凈額為67568.86萬元，其中以未到期的轉(zhuǎn)貸銀行借款的形式32950萬元，以未到期的票據(jù)貼現(xiàn)借款的10600萬元，以“內(nèi)部往來――貿(mào)易公司”往來科目中反映為代墊資金余額為24018.86萬元。此外,公司自行披露違規(guī)擔(dān)保金額為866.2萬元。
　　這么巨額的資金占用事實(shí)，董事會(huì)把責(zé)任推給了個(gè)別人員，認(rèn)為是由于公司內(nèi)控機(jī)制不健全，讓個(gè)別人員鉆了管理的漏洞，進(jìn)行一系列的地下違法操作，包括沒有在各年報(bào)中披露以上情況。
　　點(diǎn)評(píng)：南京中北，真讓人找不著北。6億多元的銀子丟得不明不白，連整個(gè)離奇占款、丟款事件的責(zé)任追究也讓局外人看得云里霧里。套用一句電影臺(tái)詞：高，實(shí)在是高！

　　NO.10 合金投資　收不完的傳票
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是遼寧天健，2004年開始是利安達(dá)信隆
　　相關(guān)處罰：證監(jiān)會(huì)公開處罰
　　合金投資(000633.SZ)到處做“好人”亂擔(dān)保而被證監(jiān)會(huì)公開處罰。一些子公司在2003~2004年間不斷地為一些關(guān)聯(lián)方進(jìn)行存單質(zhì)押擔(dān)保，或是出借資金給關(guān)聯(lián)方，然后合金投資這個(gè)母公司再為它的子公司進(jìn)行連帶責(zé)任擔(dān)保。截至2005年中報(bào)，其違規(guī)擔(dān)保金額已累計(jì)65724.54萬元，結(jié)果當(dāng)然是收不完的法院傳票，吃不完的官司。
　　點(diǎn)評(píng)：德隆的那一攤子事不完，合金投資的事就更沒完沒了。
NO.11 ST商務(wù)　“狐貍”的尾巴
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：北京京都
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　ST 商務(wù)(000863.SZ)的控股股東及其子公司作案的膽子相對(duì)來說小一點(diǎn)。每次到報(bào)告期之前就歸還一部分占用的資金，不敢太囂張做“出頭鳥”，但是這樣也沒能逃出監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法眼。
　　相對(duì)于其他一些被掏空的上市公司，ST商務(wù)的金額不算最大，但是要透過現(xiàn)象探其本質(zhì)。雖然年中、年末都收回部分資金，但是2003和2004年期間向控股股東的累計(jì)發(fā)生額卻是令人吃驚的 186447.09 萬元。
　　公司對(duì)控股股東的子公司――四通巨光提供的違規(guī)擔(dān)保計(jì)5290萬元，也沒有及時(shí)對(duì)外披露。
　　點(diǎn)評(píng)：再狡猾的“狐貍”，也會(huì)露出尾巴的。

　　NO.12 新太科技　一手遮天
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：大連華連
　　相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
　　新太科技(600728.SH)第一大股東廣州新太新技術(shù)及其下屬子公司自2004年以來以暫借款的形式大量占用公司資金14700萬元。這還不夠,公司原董事長(zhǎng)鄧龍龍也上來插一腳，挪用存款為兄弟公司提供定期存單質(zhì)押擔(dān)保，導(dǎo)致新太科技被銀行劃扣本金及利息，形成了控股股東占用資金的事實(shí)。截至2005年中報(bào)，占用資金額已達(dá)23437.78萬元。
　　截至2004年年報(bào)，公司和下屬子公司累計(jì)對(duì)外擔(dān)保總額為43980萬元，占公司凈資產(chǎn)的52%，對(duì)外擔(dān)保中違規(guī)擔(dān)保共計(jì)40980萬元。21項(xiàng)具體對(duì)外擔(dān)保中竟有17項(xiàng)是原董事長(zhǎng)在董事會(huì)不知情的情況下，私自以公司或者公司控股子公司的名義對(duì)外擔(dān)保。
　　點(diǎn)評(píng)：高管人員一手遮天，統(tǒng)攬全權(quán)，胡作非為讓人憂。

　　NO.13 金花股份　沆瀣一氣
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是岳華，2004年開始是上海萬隆
　　相關(guān)處罰：暫無
　　金花股份(600080.SH)此前也已經(jīng)登上“十大現(xiàn)金舞弊排行榜”。
　　金花股份的怪還在于高銀行存款、高銀行貸款的“雙高”現(xiàn)象。一方面,債臺(tái)高筑,每年須為此償付不菲的利息，另一方面銀行里存放著大筆閑錢，誰會(huì)干這種傻事？
　　但是上海萬隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻對(duì)這份2004年年報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。
　　點(diǎn)評(píng)：金花股份的事，挪用、借款、占用、擔(dān)保，都可能還只是冰山一角。否則岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所“忠心耿耿”八年服務(wù)，怎么換來的卻是一紙“休書”呢？

　　NO.14 金城股份　迂回攻城
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2002年以前是北京中洲光華，2003年開始是北京中興宇
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　金城股份(000820.SZ)的情況已經(jīng)在“十大現(xiàn)金舞弊排行榜”中表述過，截至2005年中報(bào)報(bào)告期末，累計(jì)余額58314萬元被第一大股東金城集團(tuán)占用。
　　金城集團(tuán)為了掩蓋巨額資金占用的事實(shí)，利用倒貸款的形式，取得臨時(shí)貸款在會(huì)計(jì)期末償還上述欠款，隨后金城股份再將款項(xiàng)劃回金城集團(tuán)。
　　點(diǎn)評(píng)：作為一家老牌國(guó)有企業(yè)，金城淪落到如此地步，可能實(shí)在是走投無路了。

　　NO.15 創(chuàng)智科技　何必當(dāng)初
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：湖南開元
　　相關(guān)處罰：暫無
　　創(chuàng)智科技(000787.SZ)此前已經(jīng)出現(xiàn)在“十大現(xiàn)金舞弊排行榜”中。公司對(duì)外違規(guī)擔(dān)保55893萬元,其中就為第一大股東及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保38893萬元，為第三大股東擔(dān)保5000萬元，這些擔(dān)保占到了公司2004年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的66%。
　　公司為深圳四家公司各提供3000萬元流動(dòng)資金貸款擔(dān)保，共計(jì)12000萬元，而這些貸款的實(shí)際使用人依然是第一大股東。雖然目前創(chuàng)智科技一紙狀書將控股股東們告上法庭，但是為時(shí)已晚。起訴的金額對(duì)于大股東5個(gè)多億的變相占款來說杯水車薪。早知如此，又何必當(dāng)初？點(diǎn)評(píng)：創(chuàng)智科技不是一盞省油的燈，因?yàn)榇饲皬莫?dú)立董事到審計(jì)機(jī)構(gòu)，都給它亮綠燈。
NO.16 ST一投　自欺欺人
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：安永大華
　　相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
　　根據(jù)ST 一投(6 0 0 5 1 5.SH)披露的2004年年度報(bào)告，其被控股股東及其關(guān)聯(lián)方以資金拆借的形式占用資金7637.55萬元，到2005年中報(bào)時(shí),又上升到7668.02萬元。同時(shí)存在41471.45萬元的其他應(yīng)收款，公司對(duì)其具體應(yīng)收方、應(yīng)收金額含糊不清，沒有作相關(guān)披露。
　　公司違規(guī)為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供保證擔(dān)保的余額為6250萬元，為對(duì)控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供的抵押擔(dān)保的余額為14600萬元。截至2005年中報(bào)，違規(guī)擔(dān)保金額升到26927萬元。
　　點(diǎn)評(píng)：縱然有四大之安永為其審計(jì)，并且所幸安永看出了問題，但是前赴后繼的財(cái)務(wù)丑聞不禁讓我們替其捏一把汗。

　　NO.17 圣雪絨　錢不掏完誓不休？
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：五聯(lián)聯(lián)合
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)，證監(jiān)會(huì)限令整改
　　2004 年，圣雪絨(000982.SZ)向控股股東――寧夏圣雪絨集團(tuán)累計(jì)提供資金25551萬元，占圣雪絨2003年12月31日經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的70%。截至2004年年報(bào),尚有余額為23833萬元的資金被占用。同時(shí)，截至2005年中報(bào),有7451萬元的違規(guī)擔(dān)保。
　　目前，圣雪絨自身的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力已經(jīng)出現(xiàn)了問題，大股東非得掏空上市公司才肯罷手?
　　點(diǎn)評(píng)：給圣雪絨的小股東一句忠告：圣雪絨要想追回大股東的欠款實(shí)在難。

　　NO.18 *ST金荔　往事不堪回首
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：深圳鵬程
　　相關(guān)處罰：上交所兩次公開譴責(zé)
　　截至2005年中報(bào)，公司對(duì)外違規(guī)擔(dān)保金額已達(dá)25792萬元。公司被間接控股股東及其子公司直接占用資金990.33萬元。*ST金荔已經(jīng)無實(shí)際生產(chǎn)能力，如果它還夠肥，或許被占用的資金額還會(huì)更高。
　　點(diǎn)評(píng)：*ST金荔打開塵封的往事，其被大股東及關(guān)聯(lián)方掏空的事實(shí)終于大白于天下。

　　NO.19 *ST飛彩　"勇"挑重?fù)?dān)
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：安徽華普
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　*ST 飛彩(000887.SZ)為大股東又是送錢又是幫還債，而自己卻負(fù)債累累，2004年末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為-7798.22萬元。
　　截至2004年年底，大股東形成資金占用11200萬元(占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的 14.3%)；2004 年12 月，*ST 飛彩又替飛彩集團(tuán)償還到期銀行債務(wù)共計(jì)13000萬元(占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的16.6%)。公司也因此被深交所公開譴責(zé)。
　　雖然，2005年上半年沒有新增的資金提供，但是截至2005年中報(bào)，被占用的資金還是24200萬元,原封不動(dòng)。
　　點(diǎn)評(píng)：快成其第一大股東的全職保姆了。

　　NO.20 *ST儀表　一意孤行
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：五聯(lián)聯(lián)合
　　相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
　　管理層帶頭作亂，有8000多萬元的募集資金不明去向，其內(nèi)控制度和管理體系的漏洞可窺一斑。
　　到2004年末，公司因向控股股東――吳忠儀表集團(tuán)提供資金12081萬元被深交所公開譴責(zé)?？墒?ST儀表并沒有因?yàn)楸蛔l責(zé)而收手，繼續(xù)一意孤行，提供資金的行為有增無減。截至2005年中報(bào),股東占用資金額已經(jīng)上升到14003萬元。
　　此外，*ST儀表向各關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，僅2004年擔(dān)保金額就累計(jì)達(dá)21100萬元，而且也沒有進(jìn)行公開披露。
　　點(diǎn)評(píng)：管理層為一己之利，掏空公司，苦了小股民。

　　以上公司均按照資金占用和違規(guī)擔(dān)保的總額排名；本課題研究?jī)?nèi)容版權(quán)歸財(cái)務(wù)舞弊研究中心SnaiFFRC(上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院)所有；Wind資訊獨(dú)家全程提供數(shù)據(jù)支持