來源：注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)庫

以下內(nèi)容節(jié)選自《關(guān)于中航上大高溫合金材料股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件的審核問詢函的回復(fù)說明》

問詢

生產(chǎn)設(shè)備核算是否完整，對生產(chǎn)設(shè)備的改良支出的會計處理是否合規(guī)

回復(fù)

1、生產(chǎn)設(shè)備核算是否完整

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》及應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)以取得時的實際成本入賬，并從其達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用直線法（年限平均法）計提折舊。公司每期末逐項檢查固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和凈殘值率，并按照預(yù)計可收回金額確認(rèn)是否計提減值準(zhǔn)備。

公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《財務(wù)管理制度匯編》對有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備購置、保管、運行、檢查、維修、改良、處置的要求，設(shè)立固定資產(chǎn)臺賬，定期對生產(chǎn)設(shè)備進行盤點，做到臺賬與實物一一對應(yīng)，公司固定資產(chǎn)均運行良好。

綜上所述，公司嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則及公司制度針對固定資產(chǎn)進行確認(rèn)、計量；公司固定資產(chǎn)臺賬與實物一一對應(yīng)，固定資產(chǎn)均運行良好。因此，公司的生產(chǎn)設(shè)備核算完整。

2、對生產(chǎn)設(shè)備的改良支出的會計處理是否合規(guī)

報告期各期，公司對生產(chǎn)設(shè)備進行改良支出的總金額分別為23.82萬元、605.34萬元及267.48萬元，占機器設(shè)備原值的比例分別為0.04%、1.05%及0.42%，金額及占比較小。公司生產(chǎn)設(shè)備改良支出的賬務(wù)處理為設(shè)備改良時先將被改良設(shè)備賬面價值由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，設(shè)備改造發(fā)生時，將發(fā)生的改造費用計入在建工程該設(shè)備的成本中，待設(shè)備改造結(jié)束達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將其全部成本由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值計提折舊。

公司對固定資產(chǎn)改良支出的會計處理具有合理性，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。