離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：區(qū)別詳解（收藏）
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1.含義不同
離任審計(jì)，或稱任期終結(jié)審計(jì)，是指對法定代表人整個任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評價(jià)活動。這一活動，對于引導(dǎo)和規(guī)范法定代表人的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為、維護(hù)法定代表人的合法權(quán)益和揭露非法行為，對于深化經(jīng)濟(jì)體制改革、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，都具有重要的意義。同時，通過離任審計(jì)，客觀評價(jià)法定代表人在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，可以為組織人事部門正確、科學(xué)地考核和任作干部提供重要而具體的根據(jù)。
離任審計(jì)是審計(jì)人員對受托管理資財(cái)?shù)倪\(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、評價(jià)活動。其理論根據(jù)為：審計(jì)是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]就是審查資財(cái)管理者對資財(cái)所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
現(xiàn)代審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，是離任審計(jì)的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，后者審查資金運(yùn)動的效果和效率情況。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)是《審計(jì)法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，以及國家干部管理的有關(guān)規(guī)定。依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及企業(yè)重大經(jīng)營決策等有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況的檢查監(jiān)督。
離任審計(jì)只是由于要離開現(xiàn)任崗位而進(jìn)行的審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為了確定任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況而進(jìn)行的審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在任職期間進(jìn)行審計(jì)，也可以在離任時進(jìn)行。
離任審計(jì)不僅要評價(jià)任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要考慮行政責(zé)任。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅評價(jià)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
離任審計(jì)起不到有效監(jiān)督和改進(jìn)管理的作用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)在管理中的問題，糾正錯誤、挽回經(jīng)濟(jì)損失。促進(jìn)崗位加強(qiáng)管理。
6.審計(jì)評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)不同
離任審計(jì)對任職期間的工作情況、政績、業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任及行政責(zé)任、存在的問題等進(jìn)行全面、綜合評價(jià)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附帶評價(jià)任職期間的政績、業(yè)績等。
這里的收支，在一級政府可以表現(xiàn)為財(cái)政收支，行政部門表現(xiàn)為經(jīng)費(fèi)收支，事業(yè)單位表現(xiàn)為事業(yè)經(jīng)費(fèi)的收支，在企業(yè)單位則表現(xiàn)為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中會計(jì)要素概念上的收入和支出，以“收支”來表達(dá)，可以概括行政、企事業(yè)單位在一定期限內(nèi)的動態(tài)情況，實(shí)際是被審計(jì)單位在一定期限內(nèi)通過會計(jì)資料載體所反映出來的經(jīng)濟(jì)活動。例如：重大投資活動、重大項(xiàng)目支出和與此相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同等。
（2）資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的真實(shí)性和合法性
這里的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，也是包括行政、企事業(yè)單位按會計(jì)要素概念所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，這是結(jié)合對收支的真實(shí)性、合法性和效益性審查，確認(rèn)一個時點(diǎn)的靜態(tài)結(jié)果，確定離任者管理的資金狀況的真實(shí)狀況即所謂的家底，使得離任者交個清楚，接任者接個明白，這是交接雙方所關(guān)心和要求的，這個時點(diǎn)原則上應(yīng)與領(lǐng)導(dǎo)離任時點(diǎn)一致。大額未決的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)的重要項(xiàng)目予以關(guān)注，而資產(chǎn)的增值保值，也是通過凈資產(chǎn)的變化即權(quán)益的審計(jì)來確認(rèn)。對收入、支出的真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)和對資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性、合法性審計(jì)，符合現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范的要求，也是審計(jì)評價(jià)的需要。而所謂的各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，也應(yīng)該由此而產(chǎn)生。
內(nèi)部控制制度內(nèi)容較多，審計(jì)人員不可能對被審計(jì)單位的全部內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，因此，只能選擇與收支及資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，這個審計(jì)應(yīng)從內(nèi)控制度是否健全，是否有效入手。
（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分是不可缺少的，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分，應(yīng)結(jié)合上述三項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)來進(jìn)行，如果存在違紀(jì)違規(guī)問題、損失浪費(fèi)問題、內(nèi)控制度不健全或者控制失效，就應(yīng)進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，否則，就解除其責(zé)任。在確定審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]內(nèi)容時，審計(jì)職權(quán)范圍以外的事項(xiàng)，如財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)以外的其他非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如計(jì)生、黨建等工作任務(wù)的完成情況，不應(yīng)列為審計(jì)內(nèi)容。
根據(jù)修訂后的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該涵蓋下面七個方面的內(nèi)容：
（1）貫徹執(zhí)行重大政策及決策部署情況。這方面主要指與宏觀經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行直接相關(guān)，對整體經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行具有系統(tǒng)性影響的，由國家法律法規(guī)層面賦予主要領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位履行職責(zé)的重大政策貫徹執(zhí)行情況。
（2）本單位重要工作履職情況。除重大政策及決策部署落實(shí)情況外，主要領(lǐng)導(dǎo)人履職中不同層次的管理工作情況。
（3）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策與執(zhí)行情況。主要領(lǐng)導(dǎo)人在履職過程中涉及的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等具體情況?？梢詮闹卮蠼?jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理的流程入手，按流程進(jìn)行審計(jì)。
（4）財(cái)務(wù)管理情況。具體包括預(yù)算編制及執(zhí)行情況、收入管理情況、財(cái)務(wù)支出效率與效果、會計(jì)核算規(guī)范性等。
（5）廉潔自律情況。主要指主要領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)濟(jì)活動中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守從政規(guī)定等情況。
（6）內(nèi)控管理情況。具體審計(jì)內(nèi)容包括內(nèi)控制度建設(shè)情況、內(nèi)控制度執(zhí)行情況、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況等。
（7）下屬或附屬單位監(jiān)督管理情況。具體包括對下屬或附屬單位開展監(jiān)督檢查情況、下屬或附屬單位業(yè)務(wù)合規(guī)性、內(nèi)控有效性等情況。
由此可見，離任審計(jì)的部分內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果部分也可以借鑒給離任審計(jì)，二者審計(jì)不同卻又部分重疊。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時間:2024-06-21 閱讀:448
