來(lái)源：審計(jì)實(shí)踐

 

新修訂《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》明確規(guī)定，“社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于被審計(jì)單位的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。”由此可見(jiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展社會(huì)審計(jì)報(bào)告核查工作既是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)又是審計(jì)監(jiān)督體系發(fā)展的必然要求。目前，有些部門(mén)聘用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在職責(zé)履行、質(zhì)量管控等方面普遍存在漏洞，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

一、社會(huì)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

經(jīng)前期對(duì)社會(huì)審計(jì)結(jié)果核查工作實(shí)踐及調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作中存在審計(jì)質(zhì)量不高、審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)等問(wèn)題，且尚未形成有效的制約體系，具體表現(xiàn)形式如下：

（一）社會(huì)審計(jì)結(jié)果真實(shí)性和準(zhǔn)確性不高。

審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)社會(huì)審計(jì)結(jié)果核查工作中，重點(diǎn)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行重點(diǎn)核查，通過(guò)對(duì)比施工圖紙、竣工圖紙、結(jié)算審核報(bào)告，抽查部分結(jié)算工程量進(jìn)行實(shí)際測(cè)量、現(xiàn)場(chǎng)核查，發(fā)現(xiàn)多項(xiàng)社會(huì)審計(jì)結(jié)果存在與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不符、與現(xiàn)場(chǎng)做法不符、結(jié)算工程量不符合實(shí)際等問(wèn)題，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確性和真實(shí)性缺失，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。

（二）社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性發(fā)揮不到位。

由于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)屬性和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的特殊性，社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)報(bào)酬與審計(jì)結(jié)果存在直接關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程容易受委托人、建設(shè)單位、施工單位等社會(huì)關(guān)系干擾，造成審計(jì)關(guān)系人之間權(quán)責(zé)失衡、相互約束，而且受經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)因素影響，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增大，造成審計(jì)的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性方面出現(xiàn)違背原則或?qū)嶋H的情況。

（三）社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管控意識(shí)不強(qiáng)。

由于工程項(xiàng)目包含工程概算、施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算等多種工程造價(jià)形式，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)涉及建設(shè)過(guò)程中的多個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)因建設(shè)周期長(zhǎng)，種類(lèi)復(fù)雜，工程變更、簽證涉及部門(mén)較多，影響工程造價(jià)的因素也比較多。相關(guān)主管部門(mén)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)未形成有效的制約體系，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在跟蹤評(píng)審、結(jié)算審核過(guò)程中嚴(yán)格履職及質(zhì)量管控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)簽證變更等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的真實(shí)性未能有效發(fā)揮作用，導(dǎo)致工程造價(jià)審核工作隨意性較大。

二、主要原因分析

（一）社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選取方式隨意性較大。

目前，行政事業(yè)單位在項(xiàng)目建設(shè)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估、工程結(jié)算等方面的工作主要依賴(lài)于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在機(jī)構(gòu)選取方面缺乏規(guī)范統(tǒng)一的制度約束，未能?chē)?yán)格履行政府采購(gòu)流程，而且有些部門(mén)存在“專(zhuān)用”“專(zhuān)屬”合作關(guān)系，有關(guān)人員對(duì)相關(guān)資質(zhì)審查、工作能力等未進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致出現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)良莠不齊、社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的問(wèn)題。

（二）對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核及評(píng)估工作監(jiān)管不力。

由于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、工作時(shí)間不固定等原因，項(xiàng)目建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作“全權(quán)委托”“一委了之”，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估、結(jié)算審核等工作過(guò)程缺乏監(jiān)管，由其與施工單位或資產(chǎn)所屬單位進(jìn)行“單線(xiàn)聯(lián)系”，極易出現(xiàn)社會(huì)審計(jì)人員與受益單位人員相互串通、幕后操作的現(xiàn)象，導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)結(jié)果違背原則、違背實(shí)際，缺乏獨(dú)立性。

三、開(kāi)展社會(huì)審計(jì)核查工作的幾點(diǎn)建議

（一）精準(zhǔn)謀劃，注重整合審計(jì)資源。

選定政府關(guān)注、有代表性的重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展社會(huì)審計(jì)結(jié)果核查，實(shí)行“輪審+抽審”的形式，從預(yù)算編制、跟蹤評(píng)審、結(jié)算審核中選取符合條件的社會(huì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，根據(jù)項(xiàng)目特性，可采取自行核查、抽調(diào)內(nèi)審部門(mén)人員和符合項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的社會(huì)審計(jì)人員參與核查等方式，注重人員配備的合理性和權(quán)威性，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)、審計(jì)理念等方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的整合優(yōu)化。

（二）規(guī)范引領(lǐng)，嚴(yán)格查處違規(guī)問(wèn)題。

深入學(xué)習(xí)研究上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)核查辦法，嚴(yán)格按照規(guī)定制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，規(guī)范核查工作的程序和方法，確保發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題取證客觀真實(shí)、定性準(zhǔn)確合規(guī)，同時(shí)針對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)弄虛作假、違背職業(yè)道德等問(wèn)題線(xiàn)索，及時(shí)移送相關(guān)部門(mén)，注重挖掘表面問(wèn)題的內(nèi)在原因，深入揭示違法違紀(jì)問(wèn)題，充分保障財(cái)政資金使用的安全性和規(guī)范性。

（三）互聯(lián)互通，構(gòu)建質(zhì)量管控體系。

立足建設(shè)項(xiàng)目工程立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收的全流程，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)、各部門(mén)之間的交流溝通，對(duì)施工過(guò)程中有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與實(shí)施的工程造價(jià)編制及審核信息實(shí)行主管部門(mén)備案制，通過(guò)信息平臺(tái)、數(shù)據(jù)共享等形式建立工程造價(jià)指標(biāo)庫(kù)，結(jié)合實(shí)際形成與之相符的造價(jià)管理機(jī)制，有效防止社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)偏離實(shí)際的審計(jì)結(jié)果。