F公司在2022年末應(yīng)收某集團(tuán)下屬公司款項(xiàng)余額2,000余萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，涉及前述款項(xiàng)的該集團(tuán)下屬多家公司已被列為失信被執(zhí)行人，F(xiàn)公司仍按照賬齡組合對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，理由為該集團(tuán)提供旗下一宗商業(yè)用地使用權(quán)作為抵押，經(jīng)評(píng)估的市場(chǎng)價(jià)值可以覆蓋該集團(tuán)下屬公司的欠款。審核中就F公司是否謹(jǐn)慎考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，如抵押權(quán)是否可實(shí)現(xiàn)、該集團(tuán)自身經(jīng)營(yíng)情況是否正常等。經(jīng)問(wèn)詢(xún)，F(xiàn)公司將相關(guān)債權(quán)由按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備更正為按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并相應(yīng)調(diào)減其2022年凈利潤(rùn)。上述事項(xiàng)對(duì)F公司2022年歸母扣非凈利潤(rùn)的影響比例為12.96%。
F公司提交的公開(kāi)發(fā)行股票并在北交所上市的申請(qǐng)文件中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，不符合真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的要求，上述行為違反了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第46號(hào)——北京證券交易所公司招股說(shuō)明書(shū)》《北京證券交易所向不特定合格投資者公開(kāi)發(fā)行股票并上市審核規(guī)則》《北京證券交易所證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理細(xì)則》相關(guān)規(guī)定。針對(duì)上述情況，北交所對(duì)F公司及其時(shí)任董事長(zhǎng)、董事會(huì)秘書(shū)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，保薦代表人、簽字會(huì)計(jì)師采取了出具警示函的自律監(jiān)管措施；對(duì)保薦機(jī)構(gòu)采取了口頭警示的自律監(jiān)管措施。
案例2：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分
G公司2020年至2023年1-6月的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為0%、0%、0.16%、0.84%；同行業(yè)可比公司的計(jì)提比例均值為5.19%、3.93%、7.03%、9.01%。審核中就G公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例遠(yuǎn)低于同行業(yè)可比公司的原因，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注。
審核期間G公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正前，G公司對(duì)于庫(kù)齡三年以上且有領(lǐng)用的原材料視為可正常領(lǐng)用的原材料，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)訂單支持的參展樣機(jī)2020年末、2021年末、2022年末、2023年6月30日均按照擬持有銷(xiāo)售情況下以預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)進(jìn)行跌價(jià)測(cè)試，經(jīng)測(cè)試不存在減值風(fēng)險(xiǎn)、未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，未審慎考慮其無(wú)法銷(xiāo)售而拆解回收的減值風(fēng)險(xiǎn)。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，G公司結(jié)合同行業(yè)存貨跌價(jià)計(jì)提政策，對(duì)庫(kù)齡3年以上的存貨預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為0，全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；同時(shí)對(duì)于各期末沒(méi)有明確銷(xiāo)售意向的樣機(jī)，按照拆解回收利用及廢料處置的預(yù)計(jì)價(jià)格減去估計(jì)的拆解處置費(fèi)用作為可變現(xiàn)凈值，更正計(jì)提各期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。上述事項(xiàng)對(duì)G公司報(bào)告期各期歸母扣非凈利潤(rùn)的影響比例分別為-2.42%、0.85%、-0.39%、0.87%。
G公司提交的公開(kāi)發(fā)行股票并在北交所上市的申請(qǐng)文件中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，不符合真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的要求，上述行為違反了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第46號(hào)——北京證券交易所公司招股說(shuō)明書(shū)》《北京證券交易所向不特定合格投資者公開(kāi)發(fā)行股票并上市審核規(guī)則》《北京證券交易所證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理細(xì)則》相關(guān)規(guī)定。針對(duì)上述情況，北交所對(duì)G公司及其時(shí)任董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、保薦代表人采取了口頭警示的自律監(jiān)管措施。
