以下內(nèi)容節(jié)選自《關(guān)于湖南湘投金天鈦業(yè)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請文件的審核問詢函的回復(fù)》

根據(jù)申報材料，報告期各期末，公司遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值分別為6,840.42萬元、5,656.45萬元和3,945.52萬元，主要系可彌補(bǔ)虧損、固定資產(chǎn)折舊稅會差異導(dǎo)致的可抵扣暫時性差異所形成。請發(fā)行人說明：（1）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可彌補(bǔ)虧損與發(fā)行人虧損的勾稽關(guān)系；（2）可彌補(bǔ)虧損是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的判斷依據(jù)。

一、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可彌補(bǔ)虧損與發(fā)行人虧損的勾稽關(guān)系

可彌補(bǔ)虧損系公司根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

報表虧損（未分配利潤負(fù)數(shù)）系公司凈利潤負(fù)數(shù)積累所致。

可彌補(bǔ)虧損系在利潤表的基礎(chǔ)上按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整得出，并根據(jù)稅法規(guī)定存在彌補(bǔ)期限的限制，因此可彌補(bǔ)虧損與報表虧損雙方存在一定的差異。

可彌補(bǔ)虧損與虧損的勾稽關(guān)系如下：數(shù)據(jù)略。

差異金額=可彌補(bǔ)虧損余額-虧損余額（未分配利潤）=以下四項金額合計。

1、報告期外，公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)固后發(fā)生的不滿足資本化條件的借款利息、待攤支出等追溯調(diào)減固定資產(chǎn)原值及資產(chǎn)折舊年限參考同行業(yè)可比公司進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)原值及折舊年限重新計算折舊，因上述調(diào)整影響的成本費(fèi)用金額超過稅收法定抵扣期限（5年）的限制，稅收不予抵扣。

注：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告（2012）第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年；發(fā)行人在征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后按追溯調(diào)整后的財務(wù)報表重新申報了2020年度及前期的企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已于2023年2月出具合規(guī)證明。

2、報告期內(nèi)當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額與凈利潤差額累計值

3、股改凈資產(chǎn)折股影響未分配利潤金額

4、提取盈余公積

二、可彌補(bǔ)虧損是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的判斷依據(jù)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號），“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年”。公司于2018年10月17日取得由湖南省科學(xué)技術(shù)廳、湖南省財政廳、國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局聯(lián)合頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書，證書編號：GR201843000811，有效期三年，同時2021年9月18日取得由湖南省科學(xué)技術(shù)廳、湖南省財政廳、國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局聯(lián)合頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書，證書編號：GR202143000010，有效期三年。因此公司形成的稅法上的可彌補(bǔ)虧損額最長可結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號-所得稅》的規(guī)定，存在應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確定遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。同時，企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣虧損的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

受益于航空航天等領(lǐng)域升級換代、國產(chǎn)化提升影響，高端鈦合金市場需求旺盛且延續(xù)穩(wěn)定增長態(tài)勢，公司銷售收入持續(xù)增長，盈利能力不斷改善，報告期內(nèi)實現(xiàn)凈利潤分別為9,499.79萬元、13,255.33萬元和14,723.59萬元，公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可彌補(bǔ)虧損，可彌補(bǔ)虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。