專項資金審計的思考
來源：審計之家
專項資金審計不同于傳統(tǒng)的財政資金審計、經(jīng)濟責(zé)任審計。其資金性質(zhì)具有資金幅度窄、來源渠道單一、資金流向有針對性等特點，造成專項資金審計具有政策性強、專業(yè)度要求高、數(shù)據(jù)處理量大等難點，因此在專項資金審計時，應(yīng)當(dāng)注意資金的性質(zhì)、范圍及流向，從而尋找專項審計的脈絡(luò)。
1、以“專業(yè)”入手，深入了解專項資金。專項資金的審計應(yīng)當(dāng)以資金達(dá)成的社會效益為落腳點，從資金的政策性解讀出發(fā)，理清資金的使用目的。審計之前，應(yīng)當(dāng)盡量收集該專項資金審計年度所涉及的國家、省、市地方政策，從政策層面上解讀該專項資金的使用目的、途徑及最終需要達(dá)成的社會效益，關(guān)注輿情監(jiān)督。針對政策性強的民生救濟類資金，還應(yīng)當(dāng)深入研究資金的設(shè)立原由及實現(xiàn)的成果標(biāo)準(zhǔn)、救濟對象及救濟范疇、救濟實現(xiàn)途徑等，甚至應(yīng)當(dāng)延伸審計年度后的新增法律政策并上升思考未來救助走向，兼顧民生所求及社會效益，以政策普惠制帶入思考專項資金的真實用途及最佳資金流向，從而理清資金走向過程中的政策框架，為專項資金的審計劃定輪廓。
2、以“制度”出發(fā)，確認(rèn)專項資金框架。專項資金的審計不能突破專項資金管理制度，一般專項資金遵循兩個制度，一是資金分類統(tǒng)一制度，即財政資金按照資金性質(zhì)分類，如直達(dá)資金管理辦法、轉(zhuǎn)移支付資金管理辦法、債券資金管理辦法等，二是專項資金管理制度，即針對該專項資金特定的管理辦法，如專項扶貧資金管理制度、困難群眾救助補助資金管理辦法、保障性安居工程專項資金管理辦法等。專項資金的使用應(yīng)當(dāng)在這兩類制度的框架內(nèi)進(jìn)行，不能短缺、擠占、挪用。通常專項資金管理辦法都有詳細(xì)的資金保障來源，含地方配套資金算法，資金收益群體、使用范疇、額度標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)使用資金的處理辦法等。執(zhí)行主體在實際執(zhí)行時也往往有自己具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，審計時，需要深入調(diào)查了解并取得政策執(zhí)行主體單位資金使用的管理制度，將其實際執(zhí)行的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)與國家、省市地方的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，關(guān)注地方法規(guī)是否突破上位法的規(guī)定，關(guān)注實際執(zhí)行過程中的法規(guī)細(xì)節(jié)，在未突破上位法的情況下，嚴(yán)格以實際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為尺子，確認(rèn)專項資金的審計框架。
二、數(shù)據(jù)分析，確定專項資金使用效益
1、財政專項資金流向分析，探索資金使用過程中的問題。專項資金的來源較為單一，且資金大多來源于上級專項，在審計過程中，針對財政專項資金的審計，往往從資金性質(zhì)出發(fā)，一是分析資金的財政管理，關(guān)注資金是否需要專戶管理，是否需要建立專賬，對于專戶管理的資金關(guān)注其款項結(jié)余的處理及款項存儲銀行的本金、利息結(jié)算處理情況，對于特殊的資金如保障性安居工程等民生大類資金還需要關(guān)注存款利息及貸款利息的條約，關(guān)注需要專戶管理的資金是否流入財政統(tǒng)籌；二是分析資金的來源，關(guān)注專項資金取得的來源，及本級配套情況，對照專項資金的法規(guī)，對需要進(jìn)行當(dāng)?shù)刎斦Y金配套的專項資金進(jìn)行審查，關(guān)注財政資金配套不到位的情形；三是分析資金的撥付，關(guān)注資金上線撥付時間，審查財政資金上線、撥付不及時的情形，關(guān)注資金撥付流向，審查財政資金空轉(zhuǎn)進(jìn)入大財政，形成平衡當(dāng)?shù)刎斦A(yù)算的情形，關(guān)注未上線資金情況，審查截留專項資金的情形。
2、部門專項資金數(shù)據(jù)分析，探索政策執(zhí)行不到位的問題。專項資金的流向渠道較為單一，末端數(shù)據(jù)往往可以直接反應(yīng)專項資金的使用效益。但末端數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)量大，一般需要專門的取數(shù)及計算機大數(shù)據(jù)輔助分析，甚至需要跨部門數(shù)據(jù)聯(lián)合分析。在數(shù)據(jù)分析時，一般通過資金的性質(zhì)確認(rèn)模型。如以民生類資金為樣板，通常模型為，一是以大數(shù)據(jù)分析重復(fù)情況為基礎(chǔ)，從而分析出“重復(fù)補助、拆次補助、多領(lǐng)、冒領(lǐng)”等問題；二是以“受益范圍”為基礎(chǔ)，分析出擴大或縮小“受益范圍”，從而產(chǎn)生的“擴大范圍支出”或“政策普惠不到位等問題；三以“受益標(biāo)準(zhǔn)”為基礎(chǔ)，分析出超標(biāo)準(zhǔn)或低標(biāo)準(zhǔn)支出，從而產(chǎn)生“提高標(biāo)準(zhǔn)支出”或“補助不到位”的問題；四以政策細(xì)節(jié)區(qū)分具體標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，關(guān)聯(lián)“受益范圍”、“受益標(biāo)準(zhǔn)”等數(shù)據(jù)量，從而產(chǎn)生跨標(biāo)準(zhǔn)或跨種類違規(guī)享受政策的問題。
1、實地走訪，確保專項資金落實到位。事必躬親，實事求是，專項資金的審查不只在政策分析、賬簿分析，對于大部分專項資金來說，實地走訪及入戶調(diào)查是必須的。針對大數(shù)據(jù)分析出來的數(shù)據(jù)情況，有計劃性、審慎地安排實地走訪也是審計計劃的一部分，大膽假設(shè)、審慎核實是專項資金審計所必須具備的，在審慎核實時要求必須考慮實際情況，在走訪過程中，一是關(guān)注周邊環(huán)境，核實受益對象與受益范圍的真實性，二是關(guān)注實際收款情況，核實資金是否落實到位，三是關(guān)注工程選址及周邊配套，核實資金的適用性及工程落實情況，四是關(guān)注民生輿論，審查是否存在貪污、截留等惡性事件。
2、審慎審計，保持初心。“審慎”二字是專項資金的精髓，專項資金審計多涉及民生，“一把尺子量到底”是審慎判斷的基礎(chǔ)，“公平、公正”是審計人的初心，在專項資金審計中，這些概念必須牢記。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時間:2024-04-25 閱讀:975
