來源：審計(jì)之家

“會(huì)說話”的銀行流水

2022 年末開展某審計(jì)項(xiàng)目，為快速查找問題線索，提高效率，克服疫情期間找相關(guān)人員談話、實(shí)地調(diào)查的不便，調(diào)取銀行流水成了主要的輔助審計(jì)方法之一。短短一個(gè)星期發(fā)現(xiàn)單位涉嫌虛列支出套取資金賬外設(shè)賬用于各種不合規(guī)開支、財(cái)務(wù)人員公私混存挪用公款謀取私利、公款送禮違反中央八項(xiàng)規(guī)定等問題線索，目前各問題線索已移送市紀(jì)監(jiān)委立案查處。

隨你“七十二變”，難逃“火眼金睛”

某單位是一級(jí)單位，下屬有N 個(gè)獨(dú)立核算單位，看賬已經(jīng)花去了過半的時(shí)間，如何更深層地發(fā)現(xiàn)是否有隱藏的問題線索呢！審計(jì)人員有針對(duì)性的選擇了盤庫(kù)發(fā)現(xiàn)的涉嫌公私混存的單位財(cái)務(wù)人員近三年銀行流水信息；如何在這么多的業(yè)務(wù)流水?dāng)?shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)并鎖定問題，讓“它”能開口說話呢！

1.銀行流水的“轉(zhuǎn)取”、“現(xiàn)取”

一張張流水，不停的在重復(fù)收款，轉(zhuǎn)取、現(xiàn)取，錢取到哪去了呢！電話詢問：“哦，這個(gè)呀！我們是收到交的錢，馬上取出來交到賬上去了，還有大部分都是我私人的錢，不是公款，別人轉(zhuǎn)來，我就取出來用了……”，好像沒什么問題?

“轉(zhuǎn)取”審查起來較方便，一是查看收入來源，是否是公款，公款轉(zhuǎn)到本人其他賬號(hào)了，直接調(diào)流水，查具體用途，問題快速鎖定；二是看轉(zhuǎn)出人員信息，與干職工人員信息、廉政檔案信息及與單位有定向供應(yīng)貨物人員信息運(yùn)用SQL 語(yǔ)句關(guān)聯(lián)比對(duì)，查看具體情況，發(fā)現(xiàn)問題線索。從中發(fā)現(xiàn)有膽大的財(cái)務(wù)人員直接將公款轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶購(gòu)買理財(cái)，也有靈活點(diǎn)的財(cái)務(wù)人員將公款轉(zhuǎn)到其親屬戶頭購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品等問題。

那“現(xiàn)取”怎么辦，按當(dāng)事人所說一筆筆與財(cái)務(wù)賬去核對(duì)，工作量太大，而且單位的收款不開收據(jù)，無法取得具體時(shí)間，只能知道月末上繳賬務(wù)的總金額，錢是不是全部繳賬，根本說不清，只憑肉眼去核實(shí)，很難發(fā)現(xiàn)問題，可真的沒問題嗎?兵分二路，一是采用抽查法，先用SQL 語(yǔ)句查詢銀行流水現(xiàn)取整數(shù)金額數(shù)據(jù)，再將篩出的整數(shù)現(xiàn)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)最多的月份信息，與當(dāng)月財(cái)務(wù)賬、財(cái)務(wù)賬流水核對(duì)，是否取現(xiàn)全部入賬；二是看支出憑證，現(xiàn)在單位大部分都使用了公務(wù)卡，將不是公務(wù)卡消費(fèi)的公務(wù)支出篩出，是否有疑點(diǎn)，就在這時(shí)一個(gè)賬號(hào)引起了審計(jì)人員的注意，某下屬單位財(cái)務(wù)賬某天購(gòu)買一批文具打入了某財(cái)務(wù)人員的一個(gè)郵儲(chǔ)賬戶，卻并不是平時(shí)公款使用提供給審計(jì)組的賬號(hào)，要不試試，雖然只有一筆，看看有什么收獲，使用SQL 語(yǔ)句將兩個(gè)賬戶涉及同一天或第二天、三天內(nèi)有轉(zhuǎn)款、收款記錄篩出，發(fā)現(xiàn)出納通過將公款取出存入郵儲(chǔ)賬戶購(gòu)買理財(cái)、挪作私用問題線索。

2.銀行流水的“摘要、附言”

“咦，摘要和附言到哪去了？這份銀行流水怎么沒有這個(gè)？”“沒有，銀行提供給我們就沒打出來”，怎么可能呢？銀行流水都會(huì)有交易賬戶名稱、時(shí)間、金額、交易對(duì)方姓名和賬號(hào)、摘要、附言。電話詢問該銀行，“有的，我們都提供了摘要、附言信息的”，到哪去了呢？一起擅自更改銀行流水信息，將摘要附言中信息刪除，涉嫌違反中央八項(xiàng)規(guī)定、該職工涉嫌在有業(yè)務(wù)往來單位放款高額收息等問題線索浮出水面。

3.銀行流水的“過渡”

N 個(gè)下屬單位都開辦了食堂，財(cái)務(wù)賬反映都是轉(zhuǎn)賬打入供應(yīng)商戶頭，好像也沒什么情況。“小吳，你把某下屬單位干部職工花名冊(cè)、財(cái)務(wù)賬食堂主要開支食材每筆都給我列出來，時(shí)間、品種、供應(yīng)商、收款人，還有所有食材供應(yīng)商姓名全部給我記錄下，弄張表格出來”，使用SQL 語(yǔ)句將干部職工花名冊(cè)姓名與銀行流水對(duì)方賬號(hào)關(guān)聯(lián)，將供應(yīng)商姓名與銀行流水對(duì)方賬號(hào)關(guān)聯(lián)，再與供應(yīng)商每次收款時(shí)間比對(duì)，一筆筆在銀行“過渡”的資金顯現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)單位虛列支出套取資金賬外設(shè)賬用于發(fā)放干部職工補(bǔ)助、送禮等等各種不合規(guī)開支問題線索。

完善“內(nèi)控制度”，守護(hù)“國(guó)家資金”

自2012 年出臺(tái)中央八項(xiàng)規(guī)定，各單位財(cái)務(wù)管理都在逐步規(guī)范。二至三年會(huì)安排一次審計(jì)，接受過巡察的單位怎么還會(huì)出現(xiàn)這么多問題線索呢！究其原因主要是內(nèi)控制度形同虛設(shè)，執(zhí)行不到位所致，一是資金缺乏監(jiān)管。出納收到公款后不及時(shí)繳賬，只有出納一人保管，缺乏監(jiān)管，有個(gè)別出納認(rèn)為我動(dòng)一下錢也不要緊，只要和會(huì)計(jì)對(duì)賬時(shí)再還回來就行；二是鉆審計(jì)、巡察時(shí)間“空子”。單位剛審?fù)?、巡察完，這幾年都不會(huì)來查賬了，放松警惕，利用這些空檔挪用公款謀取私利。

那怎么來發(fā)現(xiàn)問題呢？現(xiàn)在的違紀(jì)違規(guī)行為日漸隱蔽，就賬審賬遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，提高審計(jì)站位，跳出賬本來審計(jì)已成為“主流”，審計(jì)人員需從單位的職責(zé)入手，主要的職能有哪些、從單位的性質(zhì)特點(diǎn)入手，會(huì)有什么專項(xiàng)資金、了解單位的國(guó)有資產(chǎn)有哪些，是什么現(xiàn)狀。要對(duì)國(guó)家政策熟悉，多角度去分析，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)、談話、實(shí)地查看等方法手段和審計(jì)人員的職業(yè)敏銳性，將各個(gè)蛛絲馬跡聯(lián)系起來，從細(xì)微之處入手，盡快發(fā)現(xiàn)問題線索，提高審計(jì)質(zhì)效。