為深入貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）精神，2023年，財(cái)政部部署開展財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)，組織各地財(cái)政廳（局）進(jìn)一步加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督檢查和處理處罰力度，嚴(yán)厲打擊審計(jì)違法違規(guī)行為，有力促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

　　一、總體情況 

　　2023年，財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局）對(duì)2161家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展檢查，同比增長(zhǎng)16.56%，覆蓋面超過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總量的20%。2023年，各地財(cái)政廳（局）對(duì)197家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、509名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰，同比分別增長(zhǎng)13.22%、21.77%。其中，9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，49家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，127家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被警告，162家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款共計(jì)1584.68萬(wàn)元；8名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，123名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)，377名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警告，15名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被罰款共計(jì)35.5萬(wàn)元。另有436家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、217名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政處理。 

　　二、典型案例 

　　（一）北京義林奧會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2021年1月-6月出具的144份審計(jì)報(bào)告無(wú)任何形式的審計(jì)工作底稿，獲取業(yè)務(wù)收入合計(jì)95.51萬(wàn)元。在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，且存在拒絕、拖延提供有關(guān)資料，作虛假陳述等嚴(yán)重違法情節(jié)。北京市財(cái)政局對(duì)該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得95.5萬(wàn)元并處違法所得5倍罰款477.5萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫長(zhǎng)勝、肖靖軒作出吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的行政處罰。 

　?。ǘ┍本庿檿?huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2020年1月-2021年6月出具的37份審計(jì)報(bào)告無(wú)審計(jì)工作底稿，獲取業(yè)務(wù)收入合計(jì)56.7萬(wàn)元。在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告且情節(jié)嚴(yán)重。北京市財(cái)政局對(duì)該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得56.7萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫鳳君、聶栩作出暫停執(zhí)業(yè)12個(gè)月的行政處罰。 

　　（三）山西平誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司已持續(xù)不符合執(zhí)業(yè)許可條件（股東仝宗前已不具備擔(dān)任股東條件），該所2022年在未備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的情況下為新三板公司出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，且未執(zhí)行必要的審計(jì)程序。山西省財(cái)政廳對(duì)該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得11.8萬(wàn)元的行政處罰。 

　?。ㄋ模┻|寧中實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司2017年-2021年出具的12份審計(jì)報(bào)告中，6份審計(jì)報(bào)告無(wú)任何形式的審計(jì)工作底稿，未履行審計(jì)程序，未獲取審計(jì)證據(jù)，違法情節(jié)嚴(yán)重；6份審計(jì)報(bào)告存在執(zhí)行的審計(jì)程序不到位，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，不足以支持審計(jì)意見類型的問(wèn)題。遼寧省財(cái)政廳對(duì)該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得2.5萬(wàn)元的行政處罰。對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱敏作出暫停執(zhí)業(yè)3個(gè)月的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師穆洪義、謝正花作出警告的行政處罰。 

　?。ㄎ澹┻|寧搏海聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2018年出具的1份審計(jì)報(bào)告存在審計(jì)程序不到位，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，不足以支持審計(jì)意見類型問(wèn)題，情節(jié)嚴(yán)重且涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪已被司法機(jī)關(guān)立案。出具的2份審計(jì)報(bào)告存在執(zhí)行審計(jì)程序不到位，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，不足以支持審計(jì)意見類型的問(wèn)題。遼寧省財(cái)政廳對(duì)該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得0.5萬(wàn)元的行政處罰。 

　?。┌不杖A程會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2020年8月-2022年4月出具的395份審計(jì)報(bào)告無(wú)審計(jì)工作底稿，存在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)出具審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題。安徽省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得54.91萬(wàn)元的行政處罰。對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師寧?kù)o、張士智、鄭玉來(lái)作出吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師畢建華、鄭家盼作出暫停執(zhí)業(yè)12個(gè)月的行政處罰。 

　?。ㄆ撸┙B興長(zhǎng)風(fēng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、允許他人以本人名義執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題。2022年和2023年出具的部分審計(jì)報(bào)告未履行必要的審計(jì)程序，未見獲取審計(jì)證據(jù)，未見審計(jì)工作底稿。部分審計(jì)報(bào)告同一年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)不一致。浙江省財(cái)政廳對(duì)該所作出暫停執(zhí)業(yè)12個(gè)月、沒收違法所得10.27萬(wàn)元的行政處罰。對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師顧麗萍、李春瑩、徐松立、應(yīng)麗娜、董明分別作出暫停執(zhí)業(yè)5-12個(gè)月不等的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐紅梅、尚桂強(qiáng)作出警告的行政處罰。 

　?。ò耍┖饽先?lián)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2021年和2022年，在同一時(shí)期對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告，部分審計(jì)報(bào)告未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。湖南省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、暫停執(zhí)業(yè)8個(gè)月、沒收違法所得并罰款共3.2萬(wàn)元的行政處罰。對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師符躍進(jìn)、劉禮香作出警告、暫停執(zhí)業(yè)8個(gè)月的行政處罰。 

　?。ň牛┧拇ㄈf(wàn)禾潤(rùn)灃會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2021年出具的3份審計(jì)報(bào)告未執(zhí)行審計(jì)程序、未編制審計(jì)工作底稿，2021年和2022年出具的7份審計(jì)報(bào)告對(duì)貨幣資金、其他應(yīng)收款、存貨等科目執(zhí)行審計(jì)程序不到位，未對(duì)現(xiàn)金流量表等執(zhí)行審計(jì)程序。四川省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、暫停執(zhí)業(yè)8個(gè)月、沒收違法所得5.65萬(wàn)元并處違法所得4倍罰款22.6萬(wàn)元的行政處罰。對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張慧、姚解放、趙方勇分別作出警告、暫停執(zhí)業(yè)2-10個(gè)月不等的行政處罰。 

　?。ㄊJ州中恒聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未如實(shí)提供已出具的審計(jì)報(bào)告，逃避檢查。2021年和2022年在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具部分審計(jì)報(bào)告。廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月、沒收違法所得29.55萬(wàn)元的行政處罰。對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬翠峰作出警告、暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄧洪堅(jiān)作出暫停執(zhí)業(yè)3個(gè)月的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師龔承梧作出警告的行政處罰。 

　　下一步，財(cái)政部將堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的決策部署，堅(jiān)持嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋，組織各地財(cái)政廳（局）持續(xù)加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督檢查和處理處罰力度，嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序。 

　　                                          

　　財(cái)政部

　　2024年3月13日