來源：審計之家

 

差旅費是事業(yè)單位一項經(jīng)常性支出項目，是事業(yè)單位公務(wù)人員因辦理公務(wù)出差而產(chǎn)生的交通費、住宿費等各項費用。由于差旅費相對于因公出國經(jīng)費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行經(jīng)費而言，大眾關(guān)注度較小，單位領(lǐng)導(dǎo)的重視不夠，在管理監(jiān)督上往往被忽視，造成差旅費管理漏洞日益顯現(xiàn)，違規(guī)支出存出不窮，必須引起高度重視。

一、事業(yè)單位差旅費管理存在的問題

（一）差旅費制度不健全

2013年12月31日財政部版發(fā)了《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》，各地方財政和單位參照制定了相應(yīng)的制度和實施細(xì)則，規(guī)范了差旅費報銷流程和標(biāo)準(zhǔn),并嚴(yán)格監(jiān)督問責(zé)。雖然大部分事業(yè)單位都制定了差旅費管理制度，但相關(guān)制度不夠細(xì)化，特殊事項的處理不夠明確，使得執(zhí)行環(huán)節(jié)中過于隨意、監(jiān)督機制滯后。

（二）差旅費制度執(zhí)行不到位

1.事前未履行報批程序。現(xiàn)行的差旅費制度要求出差前必須履行審批程序，實際過程中很多出差事前都不履行審批程序，而是出差后來補批，出差地點、住宿天數(shù)、同行人數(shù)根據(jù)自己的需要來填寫。

2.公務(wù)卡結(jié)算執(zhí)行不到位。按制度規(guī)定出差必須用公務(wù)卡結(jié)算，實際工作中仍有少量工作人員為規(guī)避監(jiān)管以各種理由不用公務(wù)卡結(jié)算。

3.單位領(lǐng)導(dǎo)審批隨意，財務(wù)審核人員把關(guān)不嚴(yán)。部分事業(yè)單位工作人員超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支的差旅費，單位領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)人員未審核情況下就審批通過；事業(yè)單位財務(wù)人員對于不合規(guī)的差旅費報銷審核把關(guān)不嚴(yán)，怕得罪人，老好人現(xiàn)象嚴(yán)重，使得單位制訂的制度形同虛設(shè)。

（三）差旅費報銷違規(guī)現(xiàn)象頻發(fā)

1.購買城市間交通費不規(guī)范。城市間交通費包括飛機票、火車票等。現(xiàn)在交通費票務(wù)可通過網(wǎng)絡(luò)購買，看似程序簡單方便，實則存在一系列的問題，例如，飛機票捆綁各類名目的高價商業(yè)保險、只提供網(wǎng)站發(fā)票而非交通發(fā)票、行程單和實際扣款金額不一致、高額的改退簽費用等。

2.虛開住宿費發(fā)票。虛開住宿費發(fā)票在差旅費管理中普遍存在，有的事業(yè)單位職工鉆住宿費標(biāo)準(zhǔn)的空子，實際住宿費未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，將伙食費、賓館自費用品、參觀考察費打入住宿發(fā)票，定格開具住宿發(fā)票。

3.不按規(guī)定報銷差旅補貼。差旅補貼包含因公出差的伙食補助費用和市內(nèi)交通費，該項補助實行包干制，伙食補助每天100元、市內(nèi)交通費每天80元，按出差實際天數(shù)計算。但在日常差旅報銷中仍然存在很多問題：一些職工帶車仍然領(lǐng)取交通補貼；通過增加出差天數(shù)和人數(shù)多領(lǐng)差旅補貼；對方安排食宿仍然領(lǐng)取出差伙食補助費；接待單位安排就餐的未向接待單位繳納伙食補助費，回單位報銷時仍然全額領(lǐng)取伙食補助，造成雙重報銷。

4.私費公報現(xiàn)象屢禁不止。部分事業(yè)單位職工利用出差機會在當(dāng)?shù)赜紊酵嫠?，通過提前出差或延遲返回的方式變向報銷住宿費和出差補助，以滿足私費公報；赴外地參加培訓(xùn)會議產(chǎn)生的差旅費，有的職工通過篡改培訓(xùn)和會議通知中的住宿標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)會議天數(shù)、起止日期來滿足自己的報銷。

 

 

二、規(guī)范事業(yè)單位差旅費管理的對策

（一）完善差旅費制度建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)全面貫徹執(zhí)行《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》，各單位的差旅費管理制度應(yīng)根據(jù)單位自身情況制定，制度既要保障差旅費支出的合法合規(guī)也要便于執(zhí)行。明確差旅事項事前報批；事后費用報銷報銷流程；明確開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及所涉及的單據(jù)；明確審核審批權(quán)限；明確公務(wù)卡結(jié)算；明確事后的監(jiān)督檢查和責(zé)任。

（二）加強差旅費制度執(zhí)行力度

1.強化差旅事項事前審批。由經(jīng)辦人在出差前填寫出差申請單，履行報批程序。審批內(nèi)容包括；出差事由、出差起止日期、出差人員、出差目的地、經(jīng)費預(yù)算、交通工具。回來報銷差旅費用時，出差申請單做為報銷原始單據(jù)粘貼附后。

2.推進(jìn)強制實行公務(wù)卡結(jié)算。公務(wù)卡是事業(yè)單位工作人員公務(wù)支出的主要方式，在事業(yè)單位財務(wù)管理中發(fā)揮很大的作用。相應(yīng)的支出可在公務(wù)卡報銷系統(tǒng)內(nèi)搜索到，支出公開透明，有跡可循，在很大程度上使用公務(wù)卡結(jié)算制度能夠制約公款私用的行為。在沒有使用公務(wù)卡結(jié)算差旅費時，需要做出合理的說明。

3.加強制度的學(xué)習(xí)宣傳工作。事業(yè)單位全體職工對單位制定的差旅費管理制度要加強學(xué)習(xí)；單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭廉潔自律，以身作責(zé)；財務(wù)人員要按制度嚴(yán)格把關(guān)，控制違規(guī)風(fēng)險。要加大對差旅費違規(guī)報銷案例的學(xué)習(xí)，剖析違規(guī)事項的事實和根源，吸取教訓(xùn)和總結(jié)經(jīng)驗，起到震懾作用。

 

（三）規(guī)范差旅費管理和支出審核

財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)出差往返時間對出差審批單、住宿費、交通費、出差補貼進(jìn)行嚴(yán)格的審核，出差人員必須確保支出內(nèi)容是真實的，財務(wù)人員要嚴(yán)格辨別支出的真?zhèn)危苊膺`規(guī)報銷差旅費現(xiàn)象發(fā)生。

1.規(guī)范城市間交通費。事業(yè)單位通過公開招標(biāo)確定差旅交通費的票務(wù)公司，約定票務(wù)的優(yōu)惠價格及結(jié)算方式。各單位可安排專人訂購交通費票務(wù)，可采取刷公務(wù)卡方式結(jié)算或統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬支付。

2.杜絕虛開住宿費。住宿費用要求出差人員提供住宿發(fā)票、公務(wù)卡刷卡小票和住宿清單，財務(wù)人員可在不超出住宿標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)參照主流網(wǎng)站上公布的房價給予報銷，對于不符合規(guī)定的不予以報銷。

3.加強差旅補貼核實。由于差旅補貼不需要發(fā)票，按實際天數(shù)發(fā)放，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)事前報批過的出差申請單、往返交通票據(jù)時間、住宿入住退房時間、會議培訓(xùn)通知上的日期核實出差人員的出差天數(shù)。

4.杜絕私費公報現(xiàn)象發(fā)生。對于沒有理由延長出差時間的，在報銷過程中出現(xiàn)的弄虛作假、偽造報到通知的行為，財務(wù)人員可打電話給主辦單位查詢核實，對于不實支出不予以報銷。

（四）嚴(yán)格審計檢查和處理。規(guī)范差旅費管理，即要靠制度，也要靠監(jiān)督，事業(yè)單位應(yīng)該加強差旅費審計工作，可定期或不定期地對單位差旅費進(jìn)行審計。嚴(yán)肅處理違規(guī)報銷差旅費的職工，對于查出的違規(guī)資金一律予以退還，震懾違規(guī)支出現(xiàn)象，并且對職工公開審計結(jié)果和違規(guī)事實，共同監(jiān)督。

綜上所述，事業(yè)單位差旅費管理是事業(yè)單位財務(wù)管理中一項重要的經(jīng)常性工作，規(guī)范差旅費管理對于提高事業(yè)單位經(jīng)費的使用效益、杜絕違規(guī)開支具有重要的作用。各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實際情況完善差旅費制度建設(shè)，自上而下的加強差旅費制度執(zhí)行力度，嚴(yán)格按制度審批審核差旅費支出，嚴(yán)格處理違規(guī)報銷行為，促進(jìn)事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

來源：中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計  作者：安徽省經(jīng)濟(jì)信息中心 徐光源

 

參考文獻(xiàn)：

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[3]李楓.莫讓差旅費成為違規(guī)列支的“避風(fēng)港”[J].理財，2016 (02)

[4]陳粵.加強事業(yè)單位差旅費管理引發(fā)的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2016(07)