為貫徹落實國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）和財政部、保監(jiān)會《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》（財會〔2015〕13號）文件精神，積極探索行業(yè)集中投保工作，幫助會計師事務(wù)所提升審計風(fēng)險承擔(dān)能力，有效督促會計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力，省注協(xié)第六屆專業(yè)技術(shù)委員會風(fēng)險防控專委會擬定了《江蘇省注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示第1號——會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險投保工作專家提示》（以下簡稱提示），現(xiàn)予發(fā)布。 

本提示旨在為會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險投保工作提供參考，省內(nèi)會計師事務(wù)所、注冊會計師及相關(guān)從業(yè)人員可參考使用。本提示不能替代相關(guān)法律、法規(guī)和審計準則，亦不能替代會計師事務(wù)所、注冊會計師和專業(yè)人員的職業(yè)判斷且不包含任何傾向性、排斥性意見。會計師事務(wù)所、注冊會計師及相關(guān)從業(yè)人員在工作中應(yīng)當結(jié)合本所實際情況和職業(yè)判斷合理使用。

江蘇省注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示第1號會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險投保的工作專家提示 

職業(yè)責(zé)任保險是一種專門為專業(yè)人士提供的職業(yè)保險產(chǎn)品，用以承擔(dān)其因工作上的疏忽或過失造成他人人身傷害或財產(chǎn)損失而依法應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟賠償責(zé)任。在歐美一些發(fā)達國家，職業(yè)責(zé)任保險已非常普遍，我國自1996年出現(xiàn)律師職業(yè)責(zé)任保險制度后，各類職業(yè)責(zé)任險陸續(xù)創(chuàng)新問世，如董事責(zé)任險、注冊會計師責(zé)任險、醫(yī)療事故責(zé)任險等。

注冊會計師是提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、維護市場經(jīng)濟秩序的重要力量，被稱為資本市場的“看門人”。會計師事務(wù)所不斷提升價值創(chuàng)造和風(fēng)險管理能力是做好“看門人”的一項重要手段。注冊會計師在執(zhí)業(yè)時，除了主觀上惡意違法造成審計失敗外，客觀上面臨著很多無法控制的風(fēng)險，如固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險等，從而導(dǎo)致審計失敗。一旦發(fā)生審計失敗，會計師事務(wù)所可能面臨巨大的民事賠償責(zé)任，嚴重威脅其正常經(jīng)營和健康發(fā)展。而投保職業(yè)責(zé)任險，可為會計師事務(wù)所提供一種保障，確保注冊會計師在工作中受到合理保護。國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）提出要積極探索實行行業(yè)集中投保，幫助會計師事務(wù)所提升審計風(fēng)險承擔(dān)能力，有效督促會計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力。

依據(jù)財政部、保監(jiān)會《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》（財會〔2015〕13號）文件精神，結(jié)合公平競爭市場經(jīng)濟基本原則，恰當回應(yīng)會計師事務(wù)所投保職業(yè)責(zé)任保險工作中的困惑，現(xiàn)就有關(guān)事項發(fā)布提示。

一、對于會計師事務(wù)所在選擇購買職業(yè)責(zé)任保險中的相關(guān)提示

如會計師事務(wù)所選擇購買職業(yè)責(zé)任保險，就相關(guān)投保工作中的注意事項提示如下：

1.了解自身職業(yè)風(fēng)險。各家會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)類型不同，面臨的具體風(fēng)險亦不同，因此在選擇保險產(chǎn)品時需要根據(jù)自身實際情況進行權(quán)衡。例如，從事證券審計相關(guān)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，證券審計相關(guān)業(yè)務(wù)可能是首要考慮的風(fēng)險；從事非證券審計相關(guān)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，可詳細了解涉法類業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險。

2.認真審查保險條款和承保方案。在購買職業(yè)責(zé)任保險（包括續(xù)保）之前，仔細審查保險條款尤其是除外責(zé)任等限制性條款是非常必要的，保險條款中包含了投保人的權(quán)益和義務(wù)、責(zé)任免除以及賠償限制等內(nèi)容。保險公司的保險條款和承保方案會隨著政策、市場環(huán)境的變化而變化。會計師事務(wù)所充分理解保險條款、嚴格審查承保方案，可以充分了解保險產(chǎn)品的覆蓋范圍和條件，避免在需要賠償時產(chǎn)生糾紛。

3.注意購買保險的時間和持續(xù)周期。通常情況下，保險公司對于已經(jīng)發(fā)生或預(yù)知即將發(fā)生的事故不提供保險保障。因此，會計師事務(wù)所購買保險應(yīng)及時適時，并關(guān)注是否有特別約定及備注。此外，還應(yīng)當考慮購買保險的持續(xù)周期，以確保持續(xù)的保障和賠付能力。

4.選擇合適的保險公司或保險經(jīng)紀人。如何選擇一個信譽良好的保險公司是會計師事務(wù)所購買職業(yè)責(zé)任保險的關(guān)鍵，了解保險公司的承保范圍和限額上限，確保其能夠滿足投保人的保險需求、服務(wù)訴求和理賠要求。會計師事務(wù)所在購買職業(yè)責(zé)任保險過程中，應(yīng)當注意防范保險銷售誤導(dǎo)行為。建議參閱2022年9月6日中國銀保監(jiān)會消費者權(quán)益保護局發(fā)布的《關(guān)于防范保險銷售誤導(dǎo)的風(fēng)險提示》（2022年第5期風(fēng)險提示），網(wǎng)址如下：https://www.cbirc.gov.cn/cn/view/pages/ItemDetail.html?docId=1071136&itemId=915&generaltype=0。

二、2024年我省注冊會計師行業(yè)職業(yè)責(zé)任保險磋商成果

江蘇省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）前三年招投標合同服務(wù)期已于2023年12月31日結(jié)束。省注協(xié)前期未委托或授權(quán)任何保險公司或保險經(jīng)紀人進行2024年全省會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險投保相關(guān)工作。會計師事務(wù)所可根據(jù)自身需要，自主選擇專家磋商方案或市場上的其他方案。

鑒于會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任風(fēng)險較高，目前保險公司采取了較為審慎的態(tài)度承接注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)，因此市場上新的承保條件發(fā)生了較大變化。省注協(xié)第六屆理事會專業(yè)技術(shù)委員會風(fēng)險防控專委會（以下簡稱專委會）及專家們，依據(jù)國務(wù)院反壟斷反不正當競爭委員會《關(guān)于行業(yè)協(xié)會的反壟斷指南》相關(guān)精神，與相關(guān)保險公司、保險經(jīng)紀人進行了兩輪磋商和多次溝通，現(xiàn)就磋商和溝通結(jié)果說明如下：

1.目前有意愿承接注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)的保險公司為了降低風(fēng)險均采取了聯(lián)合體方式承保。

2.從事證券相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所（非分支機構(gòu)），最高保障額度由原1.5億元調(diào)整至1億元，投保主體包含合伙人。因業(yè)務(wù)復(fù)雜且風(fēng)險度不同，對從事證券相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所保障方案實行一所一議。

3.重大過失不能作為除外責(zé)任，即重大過失屬承保范圍。

4.承保的審計報告追溯期上限為10年（含10年，多檔可選），成立時間不足10年的會計師事務(wù)所可根據(jù)存續(xù)時長選擇追溯期。

5.2024年承保起止時間為2024年1月1日至2024年12月31日。

6.在滿足上述承保條件下，2024年我省未從事證券相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)收入同等的情況下，繳納保費金額與2023年相比沒有明顯上漲。