來源：審計之家

 

自辦食堂為單位職工就餐提供便利，這本是一件既有利于單位，也有利于職工的好事。但近年來，筆者在對一些單位自辦食堂延伸審計中發(fā)現(xiàn)，普遍存在物資采購不規(guī)范、進出庫管理不嚴格等內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，個別單位更是發(fā)生了通過食堂濫發(fā)福利、虛列或超支招待費等違反財經(jīng)法紀的嚴重問題，食堂成為腐敗滋生的“溫床”。因此，筆者認為，在對自辦食堂的延伸審計，做到“六必審”：

一、收入必審。

首先要全面摸清單位自身有哪些收費職能及各項收入的構(gòu)成情況，在此基礎(chǔ)上，詳細審查食堂的各項收入來源，從而確定是否存在將應(yīng)屬于單位的收入和收費轉(zhuǎn)入食堂的情況。其次是審查從單位行政賬轉(zhuǎn)入食堂的職工餐費是否符合相關(guān)標準，目前各地對職工工作餐都有一定的標準，通過復(fù)核計算，確定是否存在超標準撥付的問題。第三是關(guān)注有無通過行政賬無依據(jù)或虛列支出，從而將資金轉(zhuǎn)入食堂的問題。

二、支出必審。

一是關(guān)注單位是否在食堂列支招待費及職工福利。自中央“八項規(guī)定”出臺以來，各單位賬面招待費銳減，審計中應(yīng)通過查看食堂招待費明細賬冊、憑證以及接待審批單等，檢查有無把超標準、超預(yù)算的招待費轉(zhuǎn)入食堂列支，以及通過食堂違規(guī)發(fā)放福利、津補貼的情況。二是審查有無通過食堂虛列支出，套取資金。篩選出食堂大額支出，特別是年初、年末和節(jié)假日的大額支出，結(jié)合詢問、座談等方法，審查其真實性。

三、物資采購和管理必審。

審計發(fā)現(xiàn)，一些單位食堂采購管理不到位，食材、耗材購買支出白條泛濫，真假難辨。審計中可以將食堂物資采購臺賬、物資進出庫臺賬及職工菜譜等資料多方比對，必要時對采購或領(lǐng)用數(shù)量異常的食品和耗材進行必要的延伸調(diào)查，以確定是否存在通過虛報采購量、采購品種等方式，套取伙食費的問題。

四、資產(chǎn)必審。

對單位自身和食堂的資產(chǎn)購置和管理情況進行全面審核，重點是對資產(chǎn)實際使用情況進行現(xiàn)場盤點確認，主要是審查單位是否存在以食堂名義購置資產(chǎn)，以規(guī)避政府采購的問題，同時關(guān)注食堂資產(chǎn)出租、出借和報廢情況。

五、票據(jù)必審。

收入票據(jù)審計應(yīng)與收入審計相結(jié)合，主要關(guān)注兩方面：一是審查自制票據(jù)購買、使用情況，通過查驗票據(jù)存根，與賬面收入核對，審查是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的情況。二是審查單位與食堂是否存在票據(jù)混用的情況。支出票據(jù)審計應(yīng)與支出審計和采購審計相結(jié)合。主要關(guān)注票據(jù)真實性和事項真實性兩方面，如大米、食用油、燃料等大宗物品的采購，審查是否取得合規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，以及采購是否真實發(fā)生，特別要關(guān)注那些定額發(fā)票，以及事項描述較為籠統(tǒng)的發(fā)票。

六、內(nèi)部控制健全性和有效性必審。

 

審計發(fā)現(xiàn)目前行政事業(yè)單位食堂內(nèi)控制度相對松弛，各管理環(huán)節(jié)往往缺乏相互的制約手段。審計中應(yīng)重點審查食堂是否建立健全了相關(guān)的管理制度，如物資供應(yīng)商的確定是否建立了招投標制度，物資進出庫是否建立臺賬制度。同時與上述幾項審計相結(jié)合，貫穿審計始終，以審查制度執(zhí)行是否有效。