來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師俱樂(lè)部

 

 

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

 

為做好北京證券交易所上市公司2023年年度報(bào)告審計(jì)工作，提升上市公司年度報(bào)告審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)提示關(guān)注以下事項(xiàng)：

 

一、提高審計(jì)工作質(zhì)量

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則等要求建立健全統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系，委派具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，承擔(dān)上市公司年報(bào)審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)真履行審計(jì)程序，確保獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法，充分了解上市公司經(jīng)營(yíng)信息、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；關(guān)注上市公司內(nèi)控有效性，充分考慮由于融資、退市風(fēng)險(xiǎn)等可能引起的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾風(fēng)險(xiǎn)；保持職業(yè)懷疑，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新承接審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，在正確評(píng)估自身專業(yè)勝任能力后審慎作出承接決策，在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的質(zhì)量管理，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

 

二、關(guān)注監(jiān)管要求

 

（一）執(zhí)行特定事項(xiàng)信息披露要求

 

根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第53號(hào)——北京證券交易所上市公司年度報(bào)告》《北京證券交易所股票上市規(guī)則（試行）》等規(guī)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)上市公司資金占用出具專項(xiàng)審核意見；公司報(bào)告期扣除非經(jīng)營(yíng)性損益前后歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)孰低者為負(fù)值的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)及扣除后營(yíng)業(yè)收入金額出具專項(xiàng)核查意見；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，應(yīng)針對(duì)審計(jì)意見中涉及的相關(guān)事項(xiàng)出具專項(xiàng)說(shuō)明；上市公司對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)出具專項(xiàng)說(shuō)明；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)上市公司募集資金的存放和使用情況出具鑒證報(bào)告。

 

《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2023年修訂）》（以下簡(jiǎn)稱15號(hào)編報(bào)規(guī)則）已于2023年12月正式發(fā)布實(shí)施，北京證券交易所上市公司適用15號(hào)編報(bào)規(guī)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分熟悉和把握規(guī)則要求，協(xié)助企業(yè)做好年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)工作。

 

（二）執(zhí)行《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》要求

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)執(zhí)行《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第9號(hào)——上市公司控股股東資金占用及其審計(jì)》等會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示的要求。

 

（三）執(zhí)行簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換的規(guī)定

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)輪換工作，審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)實(shí)際承擔(dān)同一上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年的，之后連續(xù)5年不得參與該上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)；審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)首次公開發(fā)行股票或者向不特定對(duì)象公開發(fā)行股票并上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，上市后連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的期限不得超過(guò)兩年。

 

三、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性，關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、資金占用、關(guān)聯(lián)交易、金融工具、企業(yè)合并等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

（一）收入

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估收入確認(rèn)、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認(rèn)收入等相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)銷等特殊業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注合同是否同時(shí)滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的五項(xiàng)條件；關(guān)注公司是否準(zhǔn)確識(shí)別合同中包含的單項(xiàng)履約義務(wù)；關(guān)注收入確認(rèn)時(shí)是否正確運(yùn)用時(shí)段法或時(shí)點(diǎn)法，是否采用恰當(dāng)方法確認(rèn)履約進(jìn)度；關(guān)注是否存在不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用總額法或凈額法核算等情形；關(guān)注是否恰當(dāng)識(shí)別合同中的重大融資成分；關(guān)注公司在列報(bào)時(shí)是否正確的區(qū)分合同資產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)、合同負(fù)債和預(yù)收賬款。

 

（二）資產(chǎn)減值

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核上市公司資產(chǎn)減值的測(cè)試過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)管理層作出的與資產(chǎn)減值相關(guān)的重大判斷和估計(jì)。對(duì)已出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)，關(guān)注公司是否充分關(guān)注資產(chǎn)減值跡象并及時(shí)計(jì)提減值；關(guān)注公司是否合理估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，資產(chǎn)減值計(jì)提金額是否正確；關(guān)注公司對(duì)于商譽(yù)減值計(jì)提是否及時(shí)、充分。判斷資產(chǎn)減值跡象或認(rèn)定減值金額時(shí)，應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況為基礎(chǔ)，以資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在且能夠取得的可靠信息為依據(jù)，而不應(yīng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的影響。合理利用第三方工作，詳細(xì)了解第三方機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、勝任能力、專業(yè)素質(zhì)，認(rèn)真評(píng)價(jià)第三方機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的恰當(dāng)性及可能產(chǎn)生的影響。

 

（三）資金占用

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合上市公司及其內(nèi)部控制情況，恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估資金占用方面的錯(cuò)報(bào)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注上市公司資金往來(lái)，是否存在通過(guò)各類預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)，固定資產(chǎn)購(gòu)置、在建工程，無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的購(gòu)銷等方式變相將資金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給大股東或其關(guān)聯(lián)方等形式的違法違規(guī)行為；關(guān)注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預(yù)付款是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；關(guān)注銀行存款函證程序的有效性；關(guān)注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

 

（四）關(guān)聯(lián)交易

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合上市公司及其環(huán)境、內(nèi)部控制情況，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易決策程序的合規(guī)性等，設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以應(yīng)對(duì)虛構(gòu)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利益輸送、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等風(fēng)險(xiǎn)。

 

（五）金融工具

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估金融工具分類和計(jì)量相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注金融工具分類的恰當(dāng)性，債務(wù)工具和權(quán)益工具是否準(zhǔn)確區(qū)分；結(jié)合金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征關(guān)注金融資產(chǎn)分類是否恰當(dāng)；關(guān)注企業(yè)是否恰當(dāng)確認(rèn)和計(jì)量非同一控制下企業(yè)合并中或有對(duì)價(jià)形成的金融資產(chǎn)；關(guān)注預(yù)期信用損失模型的恰當(dāng)運(yùn)用，是否考慮前瞻性因素；關(guān)注金融資產(chǎn)終止確認(rèn)是否滿足合同權(quán)利終止或滿足規(guī)定的轉(zhuǎn)移；關(guān)注金融負(fù)債現(xiàn)時(shí)義務(wù)是否解除、終止確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)。

 

（六）企業(yè)合并

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估操縱合并范圍等相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查控制的判斷依據(jù)，充分關(guān)注與被投資企業(yè)相關(guān)安排的設(shè)計(jì)目的與意圖，判斷合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是否恰當(dāng)；關(guān)注結(jié)構(gòu)化主體、非營(yíng)利性組織等特殊主體納入合并范圍是否恰當(dāng)；關(guān)注企業(yè)合并的商業(yè)實(shí)質(zhì)，檢查被合并企業(yè)的業(yè)績(jī)真實(shí)性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理性，是否存在通過(guò)虛增收入達(dá)到高溢價(jià)并購(gòu)或并購(gòu)業(yè)績(jī)承諾精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)的情況。

 

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)北交所上市公司年度報(bào)告審計(jì)工作，嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，及時(shí)完成各項(xiàng)審計(jì)程序，確保按期出具審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范，提升上市公司2023年年度報(bào)告披露質(zhì)量。

 

對(duì)上述提示事項(xiàng)如有疑問(wèn)，可發(fā)郵件至kjjg@neeq.com.cn，或聯(lián)系010-63889621。

 

特此通知。

 

北京證券交易所辦公室

2023年12月27日

02

全國(guó)股轉(zhuǎn)公司

 

 

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

 

為做好掛牌公司2023年年度報(bào)告審計(jì)工作，提升掛牌公司年度報(bào)告審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)提示關(guān)注以下事項(xiàng)。

 

一、提高審計(jì)工作質(zhì)量

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法，充分了解被審計(jì)單位及行業(yè)狀況、監(jiān)管要求等情況，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，保持職業(yè)懷疑，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；按照審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求，委派具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，確保獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新承接審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，在正確評(píng)估自身專業(yè)勝任能力后審慎作出承接決策，在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通；對(duì)掛牌公司審計(jì)項(xiàng)目特別是高風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的質(zhì)量管理，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

 

二、關(guān)注監(jiān)管要求

 

（一）執(zhí)行特定事項(xiàng)信息披露要求

 

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)>等12項(xiàng)準(zhǔn)則的通知》《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司持續(xù)監(jiān)管指引5號(hào)——財(cái)務(wù)信息更正》等規(guī)則要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)創(chuàng)新層掛牌公司審計(jì)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)等相關(guān)規(guī)定；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)掛牌公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具專項(xiàng)說(shuō)明；對(duì)已公開披露的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)更正事項(xiàng)出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告。

 

《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2023年修訂）》（以下簡(jiǎn)稱15號(hào)編報(bào)規(guī)則）已于2023年12月正式發(fā)布實(shí)施。根據(jù)《非上市公眾公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)——創(chuàng)新層掛牌公司年度報(bào)告》《非上市公眾公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第10號(hào)——基礎(chǔ)層掛牌公司年度報(bào)告》，掛牌公司年度報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表附注參照15號(hào)編報(bào)規(guī)則編制，此外，籌備上市的掛牌公司申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)適用15號(hào)編報(bào)規(guī)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分熟悉和把握規(guī)則要求，協(xié)助掛牌公司做好年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)，并做好與申報(bào)上市的銜接安排。

 

（二）執(zhí)行《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》要求

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第6號(hào)——新三板掛牌公司審計(jì)》的要求開展掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)，建立健全與掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的質(zhì)量控制制度；同時(shí)參照?qǐng)?zhí)行《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第9號(hào)——上市公司控股股東資金占用及其審計(jì)》等相關(guān)規(guī)定。

 

（三）執(zhí)行簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換的規(guī)定

 

掛牌公司屬于公眾利益實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在掛牌公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》關(guān)于審計(jì)輪換的相關(guān)規(guī)定。

 

三、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)協(xié)助掛牌公司進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注掛牌公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性，關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、資金流出事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、金融工具、企業(yè)合并等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

（一）收入

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估收入確認(rèn)、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認(rèn)收入等相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)銷等特殊業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注合同是否同時(shí)滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的五項(xiàng)條件；關(guān)注公司是否準(zhǔn)確識(shí)別合同中包含的單項(xiàng)履約義務(wù)；關(guān)注收入確認(rèn)時(shí)是否正確運(yùn)用時(shí)段法或時(shí)點(diǎn)法，是否采用恰當(dāng)方法確認(rèn)履約進(jìn)度；關(guān)注是否存在不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用總額法或凈額法核算等情形；關(guān)注是否恰當(dāng)識(shí)別合同中的重大融資成分；關(guān)注公司在列報(bào)時(shí)是否正確的區(qū)分合同資產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)、合同負(fù)債和預(yù)收賬款。

 

（二）資產(chǎn)減值

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核掛牌公司資產(chǎn)減值的測(cè)試過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)管理層作出的與資產(chǎn)減值相關(guān)的重大判斷和估計(jì)。對(duì)已出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)，關(guān)注公司是否充分關(guān)注資產(chǎn)減值跡象并及時(shí)計(jì)提減值；關(guān)注公司是否合理估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，資產(chǎn)減值計(jì)提金額是否正確；關(guān)注公司對(duì)于商譽(yù)減值計(jì)提是否及時(shí)、充分。判斷資產(chǎn)減值跡象或認(rèn)定減值金額時(shí)，應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況為基礎(chǔ)，以資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在且能夠取得的可靠信息為依據(jù)，而不應(yīng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的影響。合理利用第三方工作，詳細(xì)了解第三方機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、勝任能力、專業(yè)素質(zhì)，認(rèn)真評(píng)價(jià)第三方機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的恰當(dāng)性及可能產(chǎn)生的影響。

 

（三）資金流出事項(xiàng)

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合掛牌公司及其內(nèi)部控制情況，恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估資金流出事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注預(yù)付款項(xiàng)、對(duì)外投資、購(gòu)買資產(chǎn)等涉及資金流出的事項(xiàng)是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)；關(guān)注銀行存款函證程序的有效性；關(guān)注掛牌公司與關(guān)聯(lián)方的大額資金往來(lái)交易，是否存在異常的大額資金流動(dòng)。

 

（四）關(guān)聯(lián)交易

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合掛牌公司及其環(huán)境、內(nèi)部控制情況，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易決策程序的合規(guī)性等，設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以應(yīng)對(duì)虛構(gòu)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利益輸送、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等風(fēng)險(xiǎn)。

 

（五）金融工具

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估金融工具分類和計(jì)量相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注金融工具分類的恰當(dāng)性，債務(wù)工具和權(quán)益工具是否準(zhǔn)確區(qū)分；結(jié)合金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征關(guān)注金融資產(chǎn)分類是否恰當(dāng)；關(guān)注企業(yè)是否恰當(dāng)確認(rèn)和計(jì)量非同一控制下企業(yè)合并中或有對(duì)價(jià)形成的金融資產(chǎn)；關(guān)注預(yù)期信用損失模型的恰當(dāng)運(yùn)用，是否考慮前瞻性因素；關(guān)注金融資產(chǎn)終止確認(rèn)是否滿足合同權(quán)利終止或滿足規(guī)定的轉(zhuǎn)移；關(guān)注金融負(fù)債現(xiàn)時(shí)義務(wù)是否解除、終止確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)。

 

（六）企業(yè)合并

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估操縱合并范圍等相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查控制的判斷依據(jù)，充分關(guān)注與被投資企業(yè)相關(guān)安排的設(shè)計(jì)目的與意圖，判斷合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是否恰當(dāng)；關(guān)注結(jié)構(gòu)化主體、非營(yíng)利性組織等特殊主體納入合并范圍是否恰當(dāng)；關(guān)注企業(yè)合并的商業(yè)實(shí)質(zhì)，檢查被合并企業(yè)的業(yè)績(jī)真實(shí)性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理性，是否存在通過(guò)虛增收入達(dá)到高溢價(jià)并購(gòu)或并購(gòu)業(yè)績(jī)承諾精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)的情況。

 

（七）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司是否按照會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定正確劃分會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理和披露，不得將屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)錯(cuò)誤的認(rèn)定為會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策變更；關(guān)注公司是否采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，并在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)，不得在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中直接調(diào)整當(dāng)期數(shù)據(jù)。

 

（八）發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

 

對(duì)于上一年度被出具非無(wú)保留審計(jì)意見的公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注非無(wú)保留審計(jì)意見所涉事項(xiàng)最新進(jìn)展，及其對(duì)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則等要求審慎判斷“錯(cuò)報(bào)”與“受限”，合理區(qū)分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的“重大性”和“廣泛性”，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見，不得以保留意見等代替無(wú)法表示意見或者否定意見。

 

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)掛牌公司年度報(bào)告審計(jì)工作，嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求開展審計(jì)工作，及時(shí)完成各項(xiàng)審計(jì)程序，確保按期出具審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)掛牌公司財(cái)務(wù)規(guī)范，提升掛牌公司2023年年度報(bào)告披露質(zhì)量。

 

對(duì)上述提示事項(xiàng)如有疑問(wèn)，可發(fā)郵件至kjjg@neeq.com.cn，或聯(lián)系010-63889621。

 

特此通知。

 

全國(guó)股轉(zhuǎn)公司辦公室

2023年12月27日