來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)
國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》和《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》，明確 — —
涉稅服務(wù)行業(yè)要以更專業(yè)姿態(tài)恪守職業(yè)操守
國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》（以下簡稱《基本準(zhǔn)則》）和《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》（以下簡稱《職業(yè)道德守則》）。其中，《基本準(zhǔn)則》主要對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)的基本遵循、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實(shí)施等方面進(jìn)行明確， 《職業(yè)道德守則》則是從職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力方面進(jìn)行了要求。
多位業(yè)界人士在接受《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)均表示，此舉對(duì)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)行為，保障服務(wù)質(zhì)量，提高涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益等方面有著正向引導(dǎo)作用。
優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域執(zhí)業(yè)環(huán)境
據(jù)悉，《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的出臺(tái)是貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》強(qiáng)化稅收監(jiān)管和加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要舉措，是深化執(zhí)行《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)系列監(jiān)管制度的具體體現(xiàn)。
中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中稅協(xié)）自去年以來在稅務(wù)總局的指導(dǎo)下和相關(guān)部門共同推進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范建設(shè)相關(guān)領(lǐng)域的工作。近日，對(duì)于上述兩項(xiàng)政策出臺(tái)，中稅協(xié)常務(wù)副會(huì)長謝濱直言，稅務(wù)師行業(yè)作為涉稅專業(yè)服務(wù)主力軍，要責(zé)無旁貸、不遺余力地落實(shí)好《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》。
他表示，中稅協(xié)已經(jīng)向各級(jí)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)和稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員發(fā)出通知，要求全行業(yè)充分把握學(xué)習(xí)貫徹兩項(xiàng)準(zhǔn)則制度的重要意義，并作為推動(dòng)主題教育走深走實(shí)的規(guī)定動(dòng)作，督促稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行并自覺遵守準(zhǔn)則制度和行業(yè)指引等規(guī)定，扎實(shí)做好服務(wù)納稅人繳費(fèi)人和涉稅專業(yè)服務(wù)具體工作。
信永中和集團(tuán)稅務(wù)板塊副總經(jīng)理馮朔表示，此次兩個(gè)文件將所有從事涉稅服務(wù)行業(yè)的群體納入到統(tǒng)一的規(guī)則下進(jìn)行要求，對(duì)于優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和行業(yè)良性健康發(fā)展的鼓舞意義是不尋常的。
中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司副總裁孔令文介紹，當(dāng)前，涉稅專業(yè)服務(wù)市場除傳統(tǒng)稅務(wù)師事務(wù)所外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬公司、財(cái)務(wù)咨詢公司等均可以依法從事涉稅專業(yè)服務(wù)，上述兩個(gè)文件的出臺(tái)，有利于促進(jìn)實(shí)現(xiàn)行業(yè)“良幣驅(qū)逐劣幣”的良性發(fā)展道路。
上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御認(rèn)為，《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》聚焦業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實(shí)施、道德約束等給出了基本遵循，設(shè)定了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，既有操作指南，又有負(fù)面清單，有助于涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員“對(duì)號(hào)入座”，提升專業(yè)能力和職業(yè)操守，優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。
“兩個(gè)文件的出臺(tái)充分體現(xiàn)‘嚴(yán)管就是厚愛’，必將有助于涉稅服務(wù)行業(yè)的健康規(guī)范發(fā)展，從而助力稅收征管和財(cái)會(huì)監(jiān)督的現(xiàn)代化，進(jìn)一步反哺行業(yè)綠色可持續(xù)的發(fā)展。”葛玉御說。
規(guī)范業(yè)務(wù)流程強(qiáng)化執(zhí)業(yè)能力建設(shè)
《基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定了提供專業(yè)服務(wù)的基本遵循、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實(shí)施等要求。
在馮朔看來，業(yè)務(wù)承接、委派、計(jì)劃、記錄、成果、存檔等均屬于涉稅業(yè)務(wù)的基本流程。其中，對(duì)于如何判斷是否承接業(yè)務(wù)，《基本準(zhǔn)則》規(guī)定了較為詳細(xì)的要求。“如對(duì)涉稅鑒證和納稅情況審查兩項(xiàng)業(yè)務(wù)強(qiáng)調(diào)了是否符合獨(dú)立性原則的要求，這里提到的獨(dú)立性原則既包括獨(dú)立從業(yè)的要求，也包括了業(yè)務(wù)沖突情況下的獨(dú)立性要求。”
“業(yè)務(wù)承接和業(yè)務(wù)實(shí)施是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)日常服務(wù)過程中的核心流程。”孔令文表示，從《基本準(zhǔn)則》的業(yè)務(wù)承接規(guī)定分析，其核心強(qiáng)調(diào)的是“依法承接”。近年來，隨著國家以數(shù)治稅、風(fēng)險(xiǎn)管理的稅收征管水平的顯著提升，針對(duì)稅收違規(guī)行為，監(jiān)管部門對(duì)納稅人違法違規(guī)予以處置的同時(shí)，也會(huì)對(duì)惡意提供違規(guī)稅務(wù)服務(wù)的第三方進(jìn)行延伸檢查和處理。
為此，《基本準(zhǔn)則》又將“依法承接”拆分成了“委托方依法”和“受托方依法”兩個(gè)層面。從業(yè)務(wù)實(shí)施規(guī)定分析，按照涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)計(jì)劃、案頭資料分析、法律評(píng)估、成果出具與復(fù)核、成果交付、業(yè)務(wù)記錄和檔案等一整套合規(guī)程序做出了明確具體的規(guī)定。
“一方面對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的一般流程給予了指導(dǎo)性意見，另一方面也確保涉稅專業(yè)服務(wù)的質(zhì)量復(fù)核有據(jù)可查，確保涉稅專業(yè)服務(wù)市場的整體有序。”孔令文表示。
值得一提的是，《基本準(zhǔn)則》創(chuàng)新地將“發(fā)票服務(wù)”單獨(dú)列出，引起了孔令文的重點(diǎn)關(guān)注。他表示，從行業(yè)從業(yè)人員角度看，一方面，當(dāng)前數(shù)電票試點(diǎn)、全國統(tǒng)一電子稅務(wù)局的智慧稅務(wù)建設(shè)不斷推進(jìn)，也對(duì)納稅人的發(fā)票管理和數(shù)據(jù)化管控等提出了更高的要求，對(duì)該類業(yè)務(wù)的專業(yè)服務(wù)市場呈現(xiàn)出需求擴(kuò)大的趨勢；另一方面，充分考慮了發(fā)票在當(dāng)前的稅收征管和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的重要地位，以及可能引發(fā)的專業(yè)人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題，以及應(yīng)對(duì)稅務(wù)征管數(shù)字化如何不斷升級(jí)專業(yè)能力。
執(zhí)業(yè)勝任能力不僅出現(xiàn)在《基本準(zhǔn)則》，在《職業(yè)道德守則》中亦有體現(xiàn)，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑持續(xù)掌握和更新法律法規(guī)、辦稅實(shí)務(wù)和信息技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，保持專業(yè)勝任能力。
“未來，從事涉稅專業(yè)服務(wù)人員要不斷提升專業(yè)勝任能力建設(shè)，這不僅是提供專業(yè)服務(wù)的基本要求，更是強(qiáng)化從業(yè)人員職業(yè)道德的具體表現(xiàn)。”馮朔表示，專業(yè)勝任能力還應(yīng)包括撰寫報(bào)告、提案和規(guī)劃的能力，涉稅專業(yè)服務(wù)人員也應(yīng)有側(cè)重地搭建自身能力框架。
劍指行業(yè)頑疾強(qiáng)化執(zhí)業(yè)引領(lǐng)
近年來，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢在深化增值稅改革和個(gè)人所得稅改革、落實(shí)減稅降費(fèi)政策、引導(dǎo)納稅人遵從稅法等方面發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)，也有少數(shù)涉稅中介存在發(fā)布虛假涉稅廣告，曲解稅收政策，違規(guī)提供稅收策劃，誘導(dǎo)、協(xié)助納稅人逃避稅款等違法違規(guī)行為，損害了國家稅收利益和納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，擾亂了正常稅收秩序，影響了市場化、法治化、國際化的營商環(huán)境，需要進(jìn)行大力懲治。
謝濱表示，《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》作為評(píng)價(jià)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基本標(biāo)尺，一方面從涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)客觀實(shí)際出發(fā)，充分體現(xiàn)了涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)性和重要性；另一方面從行政監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管角度出發(fā)，特別強(qiáng)調(diào)了涉稅專業(yè)服務(wù)守法盡責(zé)和廉潔從業(yè)的執(zhí)業(yè)要求。
為此，《基本準(zhǔn)則》明確了涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則并強(qiáng)調(diào)鑒證和審查等特定業(yè)務(wù)的獨(dú)立性原則，重申了實(shí)名執(zhí)業(yè)和信息報(bào)備的監(jiān)管要求。在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實(shí)施、成果形成、業(yè)務(wù)記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)嵌入質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)防范等機(jī)制，如業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估制度、執(zhí)業(yè)回避制度、業(yè)務(wù)復(fù)核制度、檔案管理制度以及執(zhí)業(yè)簽章制度等。同時(shí)，在職業(yè)道德守則中強(qiáng)調(diào)在遵守法律法規(guī)的前提下基于業(yè)務(wù)事實(shí)提供涉稅服務(wù)，并保持專業(yè)勝任能力。
《職業(yè)道德守則》通過明確五項(xiàng)“禁令”，重申和細(xì)化監(jiān)管底線要求，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)紀(jì)律，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)厲打擊各類違法違規(guī)行為，推動(dòng)形成優(yōu)勝劣汰的良性循環(huán)機(jī)制和風(fēng)清氣正的誠信營商環(huán)境，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。
當(dāng)馮朔看到不得采取惡意低價(jià)、虛假宣傳等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)的規(guī)定時(shí)，感到非常認(rèn)同。他表示，這兩種提法是根據(jù)當(dāng)前行業(yè)發(fā)展存在的弊端做出的針對(duì)性舉措。
“職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力可以說是合格涉稅專業(yè)服務(wù)從業(yè)人員的主客觀要求。”孔令文表示，職業(yè)操守的明確要求，一方面，有助于維護(hù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在社會(huì)上的良好形象，另一方面，也有利于提升市場對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)價(jià)值的認(rèn)同感。專業(yè)勝任能力的要求是充分發(fā)揮市場在資源配置過程中的作用，提升委托方和涉稅專業(yè)服務(wù)市場的“獲得感”。
本文轉(zhuǎn)自《中國會(huì)計(jì)報(bào)》9月15日14版
作者：《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者 李嘉亮
