鵬盛IPO全方位指南 | 銀行流水異常情形與詳細(xì)解讀
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在IPO過程中，銀行流水核查是一個非常重要的環(huán)節(jié)。銀行流水核查是中介機(jī)構(gòu)對發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管等相關(guān)人員銀行賬戶進(jìn)行的審查，可以了解公司的財務(wù)狀況，防止財務(wù)舞弊和財務(wù)欺詐，以確保公司在IPO過程中的合法合規(guī)性。
關(guān)于資金流水核查范圍，我們需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，一般包括控股股東、實(shí)際控制人、持股5%以上的自然人股東，發(fā)行人主要關(guān)聯(lián)方、董事（其中獨(dú)立董事除外）、監(jiān)事、高管、關(guān)鍵崗位人員（例如子公司的主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理、出納、采購部門經(jīng)理、研發(fā)經(jīng)理、市場運(yùn)營經(jīng)理、銷售經(jīng)理）等開立或控制的銀行賬戶資金流水，以及與上述銀行賬戶發(fā)生異常往來的發(fā)行人關(guān)聯(lián)方及員工開立或控制的銀行賬戶資金流水。主要關(guān)注兩點(diǎn)，第一對異常的銀行流水情形保持謹(jǐn)慎，提高核查程序的有效性，獲取充分適當(dāng)?shù)暮瞬樽C據(jù)，具體核查證據(jù)詳見第三節(jié)。第二關(guān)注部分特殊事項(xiàng)，考慮擴(kuò)大核查對象的范圍。
其中，需要考慮擴(kuò)大核查對象范圍的特殊事項(xiàng)如下：
核查的標(biāo)準(zhǔn)一般情況是關(guān)聯(lián)自然人5萬元以上的交易都需要逐筆核查，發(fā)行人及子公司等關(guān)聯(lián)法人核查標(biāo)準(zhǔn)為20萬元，中介人員可以根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模、檢查風(fēng)險高低調(diào)整具體金額。
1、針對關(guān)聯(lián)法人單位核查：
①獲取資金管理內(nèi)部控制制度，執(zhí)行穿行測試、控制測試等核查程序，以驗(yàn)證發(fā)行人資金管理內(nèi)部控制設(shè)計是否合理并得到有效執(zhí)行。
會計師需要在發(fā)行人的財務(wù)人員的陪同下前往銀行獲取發(fā)行人開戶清單、銀行對賬單，所獲取的對賬單上需要加蓋銀行印章。
③分析開戶銀行的數(shù)量、用途及地域分布是否與實(shí)際經(jīng)營需要一致，報告期納入核查賬戶數(shù)量，公司開立銀行賬戶主要用于日常收付貨款、銀行存款、借貸等需要，開戶地點(diǎn)是否為發(fā)行人及其子公司業(yè)務(wù)所在地，與實(shí)際經(jīng)營需要一致。
會計師需要將抽取的銀行流水與公司賬面記錄進(jìn)行比對，確定是否如實(shí)入賬、完整入賬，入賬的金額是否準(zhǔn)確。
會計師需要將公司銀行流水交易對手方名稱與賬面記錄進(jìn)行比對，檢查公司在報告期內(nèi)是否存在第三方回款現(xiàn)象。交易是否合理、是否存在真實(shí)交易背景。
⑥核查公司資金是否存在被控股股東、關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用的情形
核查發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間的資金流轉(zhuǎn)情況，是否存在不合理的報銷、工資發(fā)放、未披露的關(guān)聯(lián)方資金占用、未披露的關(guān)聯(lián)交易等情況。
會計師需要對大額資金流水，核查其是否存在真實(shí)交易背景，如涉及采購、銷售等日常交易，獲取采購/銷售合同、訂單、出（入）庫單、提（到）貨單、簽收單、驗(yàn)收單、發(fā)票、銀行回單；涉及貸款、稅款繳納、土地購買等，取得相應(yīng)的原始憑證。
2、針對關(guān)聯(lián)自然人銀行賬戶資金流水的核查：
①會計師需要陪同相關(guān)人員前往銀行獲取對賬單，根據(jù)已獲取的對賬單，交叉核對不同賬戶之間的交易對手方賬戶信息，以核查是否存在遺漏的賬戶；
②會計師需要通過支付寶的無卡號綁定銀行賬戶功能，排查了實(shí)際控制人、董事（不包括外部董事）、監(jiān)事、高級管理人員、關(guān)鍵崗位人員的多家銀行的各賬戶，確保相關(guān)銀行賬戶已完整提供；
③取得上述人員關(guān)于所提供對賬單完整性的確認(rèn)函；
④通過核查工資戶、還貸戶、分紅戶等可能的賬戶，以核查是否存在遺漏的賬戶；
⑤對關(guān)聯(lián)自然人進(jìn)行訪談，對單筆流水金額大于5萬元的人民幣資金往來進(jìn)行核查，向相關(guān)人員了解交易對方、其與賬戶主體的關(guān)系、交易原因等信息，對于重點(diǎn)交易記錄，獲得相關(guān)交易情況的支持資料、原始憑證等；
⑥將資金流水的交易對手方與發(fā)行人客戶、供應(yīng)商及關(guān)聯(lián)方進(jìn)行比對，核查是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或存在資金往來。
銀行流水核查中，我們需要獲取的證據(jù)資料如下：
《東方水利:東方水利及華西證券關(guān)于第一輪問詢的回復(fù)》（一）對于資金流水核查情況。請保薦機(jī)構(gòu)和申報會計師分析說明：
1、對發(fā)行人及其控股股東、發(fā)行人主要關(guān)聯(lián)方、關(guān)鍵崗位人員等開立或控制的銀行賬戶流水的具體核查情況，包括但不限于資金流水核查的范圍、核查賬戶數(shù)量、取得資金流水的方法、核查完整性、核查金額重要性水平等。
2、進(jìn)一步說明針對發(fā)行人是否存在資金閉環(huán)回流、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款或承擔(dān)成本費(fèi)用等情形所采取的具體核查程序、各項(xiàng)核查措施的覆蓋比例和確認(rèn)比例、獲取的核查證據(jù)和核查結(jié)論。
保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師對發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人及其配偶、發(fā)行人主要關(guān)聯(lián)方、董事、監(jiān)事、高級管理人員、采購負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員等開立或控制的銀行賬戶核查期內(nèi)（2019年1月1日至2022年6月30日）資金流水進(jìn)行了核查，核查范圍包括發(fā)行人東方水利及其子公司河寶服務(wù)、綠色科技，分公司成都分公司、連山廠；發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人陳啟春、李平夫婦及其父母、成年子女；發(fā)行人主要關(guān)聯(lián)方金東方投資、銀東方投資；發(fā)行人現(xiàn)任及核查期內(nèi)曾任董事、監(jiān)事、高級管理人員；發(fā)行人關(guān)鍵崗位人員主辦會計、出納、生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、采購負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、核心技術(shù)人員。
保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師對上述核查對象所開立銀行賬戶核查期內(nèi)的資金流水進(jìn)行了核查，共核查賬戶272個。
針對企業(yè)核查對象，保薦機(jī)構(gòu)及申報會計師取得了發(fā)行人及其子公司、分公司及發(fā)行人主要機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)方基本存款賬戶開戶行出具的相關(guān)單位銀行賬戶清單，根據(jù)銀行賬戶清單取得了報告期內(nèi)全部存續(xù)、新開、注銷的所有賬戶銀行流水。
此外，保薦機(jī)構(gòu)和申報會計師對照銀行日記賬，核對是否已提供所列示的所有銀行賬戶，檢查銀行對賬單期末余額是否與發(fā)行人銀行日記賬期末余額一致；并通過對照銀行日記賬，交叉核對與發(fā)行人及其他子公司之間的銀行轉(zhuǎn)賬記錄予以驗(yàn)證；以確認(rèn)相關(guān)企業(yè)銀行賬戶的完整性。
針對個人核查對象，保薦機(jī)構(gòu)及申報會計師取得了發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其父母、內(nèi)部董事、監(jiān)事、高級管理人員、主辦會計、出納、生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、采購負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、核心技術(shù)人員填寫的并簽字確認(rèn)其持有銀行賬戶真實(shí)、完整性的個人銀行清單；由保薦機(jī)構(gòu)及申報會計師派出人員陪同上述個人核查對象打印了報告期內(nèi)全部銀行賬戶的資金流水。此外，保薦機(jī)構(gòu)及申報會計師對相關(guān)人員的資金互轉(zhuǎn)情況和相互之間以及與發(fā)行人及其子公司之間的銀行轉(zhuǎn)賬記錄進(jìn)行交叉核對，核查銀行流水顯示的對手方賬戶信息是否存在未提供的銀行賬戶情況，以確認(rèn)相關(guān)個人銀行賬戶的完整性。
綜上，保薦機(jī)構(gòu)及申報會計師已完整獲取了相關(guān)企業(yè)、個人賬戶的資金流水并進(jìn)行核查。
核查中，相關(guān)企業(yè)資金流水的核查金額重要性水平設(shè)置為單筆金額10萬元
及以上，個人資金流水的核查金額重要性水平設(shè)置為單筆金額5萬元及以上。
4、針對發(fā)行人是否存在資金閉環(huán)回流、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款或承擔(dān)成本費(fèi)用等情形
保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師具體核查程序如下：
（1）獲取發(fā)行人及其子公司、分公司的賬面銀行賬戶，并與銀行賬戶清單核對，驗(yàn)證賬戶信息完整性，關(guān)注是否存在銀行賬戶不受發(fā)行人控制或未在發(fā)行人財務(wù)核算中全面反映的情況；對發(fā)行人及其子公司、分公司流水核查期內(nèi)各期末的銀行賬戶余額進(jìn)行函證，以確認(rèn)各期末銀行存款余額的真實(shí)性及準(zhǔn)確性；
（2）獲取發(fā)行人及其子公司、分公司、實(shí)際控制人控制的金東方投資、銀東方投資、控股股東、實(shí)際控制人及其父母、董事、監(jiān)事、高級管理人員、關(guān)鍵崗位人員核查期內(nèi)銀行流水；針對上述核查范圍內(nèi)超過核查金額重要性水平的企業(yè)、個人銀行賬戶資金流水逐筆核查。重點(diǎn)查看是否同發(fā)行人客戶、供應(yīng)商存在資金往來，結(jié)合發(fā)行人與其客戶、關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)、資金往來情況確認(rèn)相關(guān)交易是否具有商業(yè)合理性，定價是否公允；判斷是否存在資金閉環(huán)回流、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款或發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方承擔(dān)對方成本費(fèi)用的情況；
（3）對報告期內(nèi)發(fā)行人主要客戶、供應(yīng)商進(jìn)行訪談，了解其與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、發(fā)行人主要關(guān)聯(lián)方、董事、監(jiān)事、高級管理人員、關(guān)鍵崗位人員是否存在業(yè)務(wù)、資金往來，是否存在利益輸送或其他利益安排；
（4）根據(jù)資金流水核查情況，結(jié)合內(nèi)部控制穿行測試和其他科目的實(shí)質(zhì)性測試，查閱會計師出具的內(nèi)部控制報告，核查、判斷發(fā)行人內(nèi)部控制是否健全有效、發(fā)行人財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險。
各項(xiàng)核查措施的覆蓋比例和確認(rèn)比例、獲取的核查證據(jù)如下：
報告期內(nèi)發(fā)行人大額資金流入主要來源于向客戶收取的貨款、政府補(bǔ)助款、銀行貸款、退回的投標(biāo)保證金等，資金流出主要用于支付供應(yīng)商采購款項(xiàng)、運(yùn)輸費(fèi)、工程款、投標(biāo)保證金、設(shè)備款、電費(fèi)、房租物業(yè)費(fèi)、員工薪酬、現(xiàn)金分紅、稅款、償還貸款等與企業(yè)日常經(jīng)營相關(guān)的款項(xiàng)等，發(fā)行人大額資金往來與其經(jīng)營活動相匹配；通過對報告期內(nèi)發(fā)行人主要客戶、供應(yīng)商進(jìn)行訪談，上述客戶和供應(yīng)商均確認(rèn)其與發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高管等相關(guān)關(guān)聯(lián)方不存在除正常經(jīng)營外的異常大額資金往來或其他利益安排。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時間:2023-05-26 閱讀:1481
