來源于中國會計視野
2023年5月16日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布新修訂的《會計師事務所綜合評價排名辦法》（以下簡稱《辦法》）。
本次《辦法》修訂，主要基于以下考慮：一是推進落實黨中央、國務院決策部署和財政部黨組中心工作。按照中共中央辦公廳 國務院辦公廳《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》、《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》有關精神，更好發(fā)揮綜合評價“指揮棒”作用，在評價體系中增加有關行業(yè)高層次人才培養(yǎng)、事務所一體化管理等方面評價指標，推動事務所強化內部治理，提升審計質量。二是進一步突出黨建引領作用。根據(jù)《關于充分發(fā)揮會計師事務所黨組織政治功能和組織功能的若干措施（試行）》有關精神，在評價指標中補充體現(xiàn)黨組織參與事務所決策管理情況方面的評價內容，引導事務所加強和改進黨的基層組織建設，全面推進黨建工作和業(yè)務工作融合發(fā)展，三是充分發(fā)揮獎優(yōu)評先的激勵作用。根據(jù)《關于加強注冊會計師行業(yè)和資產評估行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作的意見》、《關于加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的指導意見》有關精神，在披露信息中增加事務所獲得黨團組織表彰和事務所“兩代表一委員”等內容，激發(fā)行業(yè)從業(yè)人員的積極性和創(chuàng)造性，形成正向激勵的行業(yè)氛圍，四是進一步優(yōu)化指標體系。在保持指標體系基本穩(wěn)定的前提下，對需要新增的評價事項，以附加指標方式體現(xiàn)。
《辦法》修訂的主要內容包括：一是調整了評價指標構成。在《辦法》第三章中明確，綜合評價指標由基礎指標和附加指標兩部分構成?；A指標為《辦法》中原指標體系。附加指標是指根據(jù)實際工作需要新設，反映事務所最新發(fā)展要求或最新工作部署落實情況的指標。附加指標包括的具體指標在年度綜合評價工作通知中予以明確。二是優(yōu)化了有關指標評價內容，并相應調整指標權重。將《辦法》第三章中“合伙人（股東）黨員比率”指標改為“黨組織參與事務所決策管理情況”指標，在原指標評價內容基礎上，增加了“‘雙向進入、交叉任職’的比率”的評價內容。同時，進一步明確了指標內涵，并相應調整了部分指標的權重。三是調整了百家排名依據(jù)。根據(jù)評價指標結構調整，在《辦法》第三章中明確事務所綜合評價百家排名依據(jù)基礎指標得分和附加指標得分的總和計算評分。四是增加了披露信息內容。在第五章“披露信息”中，增加“事務所獲得省級以上黨團組織表彰情況”和“事務所省級以上‘兩代表一委員’情況”2項披露信息。
中國注冊會計師協(xié)會關于印發(fā)《會計師事務所綜合評價排名辦法》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為進一步做好會計師事務所綜合評價排名工作，在廣泛征求意見的基礎上，我會對《會計師事務所綜合評價排名辦法》（會協(xié)〔2021〕22號）進行修訂，修訂后的辦法已經中國注冊會計師協(xié)會第六屆常務理事會第十一次會議審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2023年5月16日起施行。
第一條 為綜合反映與科學評價會計師事務所（以下簡稱事務所）發(fā)展水平，引導事務所堅持質量導向、樹立風險 意識、加強誠信建設，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，組織開展事務所綜合評價工作，并發(fā)布事務所綜合評價百家排名信息。
第三條 事務所綜合評價百家排名每年開展一次。一般在每年6月底前公布百家排名信息。
第四條 事務所自行決定是否參加中注協(xié)組織的百家排名。決定參加排名的，應向中注協(xié)提供評價所需的數(shù)據(jù)及信 息，并對數(shù)據(jù)及信息的真實性負責。排名結果及相關結論、信息基于事務所提供的數(shù)據(jù)和信息來源，并不代表中注協(xié)的 觀點和看法。
第五條 經批準設立的事務所，具有下列情形之一者，不得參加百家排名：
（一）未持續(xù)達到規(guī)定的設立條件。
第六條涉及合并、分立事項的事務所，在上年度12月31日前辦結以下所有手續(xù)的，應當以合并、分立后的事務所參加綜合評價和百家排名：
（一）形成合并、分立相關會議決議及合伙人（股東）協(xié)議，簽訂合并、分立協(xié)議。
（二）完成市場監(jiān)督管理部門變更登記手續(xù)。
（三）完成事務所財政變更備案；需要變更名稱的，應取得新的事務所執(zhí)業(yè)證書。
（四）領取變更后的中注協(xié)單位會員電子證書。
第七條 事務所綜合評價采取指標測評方式開展。評價指標由基礎指標和附加指標構成。
第八條 基礎指標為綜合評價的主體指標，從收入、內部治理、資源、處理處罰等四個方面反映事務所狀況，共包括10個具體指標：
（一）收入。指事務所經過審計，抵銷內部協(xié)作收入后的上年度合并報表業(yè)務收入。涉及合并、分立事項的，相關團隊收入以會計核算的實際發(fā)票開票收入為準，在相關事務所之間進行劃分。
（二）合伙人（股東）團隊的穩(wěn)定性。指最近3個年度內，事務所合伙人（股東）團隊的增減變動情況，內部晉升、退休的合伙人（股東）除外。
（三）合伙人（股東）員工比率。指上年末不包括合伙人（股東）的事務所全部從業(yè)人員數(shù)量與全部合伙人（股東）數(shù)量的比率。
（四）最近3年內部晉升合伙人（股東）比率。指最近3個年度內，事務所晉升的合伙人（股東）數(shù)量占3年前執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師數(shù)量的比率。
內部晉升合伙人（股東），是指在事務所執(zhí)業(yè)超過3年后晉升的合伙人（股東）。
（五）黨組織參與事務所決策管理情況。具體從合伙人（股東）黨員比率和“雙向進入、交叉任職”的比率兩方面評價。合伙人（股東）黨員比率指事務所黨員合伙人（股東）數(shù)量占事務所全部合伙人（股東）數(shù)量的比率；“雙向進入、交叉任職”的比率包括事務所黨組織班子成員進入管理層比率和事務所管理層進入黨組織班子的比率。事務所黨組織班子成員進入管理層比率是指事務所黨組織班子成員在管理層任職的人數(shù)占事務所黨組織班子成員總人數(shù)的比率。事務所管理層進入黨組織班子的比率是指事務所管理層中的黨員是黨組織班子成員的人數(shù)占管理層中黨員總人數(shù)的比率。
黨組織班子成員是指事務所總所黨組織書記、副書記、委員，以及分所黨組織書記。事務所的管理層是指事務所建立的管委會或董事會。
（六）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師人數(shù)。
（七）信息化支出水平。指事務所財務報表中的“信息化支出”占事務所年度業(yè)務收入的比率。信息化支出指審計軟件開發(fā)費、管理信息系統(tǒng)開發(fā)費、軟硬件采購費、軟硬件 運維費、網絡服務費等支出。
（八）人才培養(yǎng)支出水平。指事務所財務報表中的“人才培養(yǎng)支出”占事務所年度業(yè)務收入的比率。人才培養(yǎng)支出指事務所境內外培訓支出的合計數(shù)。
（九）品牌延續(xù)時間。指事務所現(xiàn)用名稱的使用年限。
（十）處理處罰。指最近3個年度內，事務所及其注冊會計師、員工因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況，按處理處罰的類型及處理處罰時點的遠近扣除相應分值。
第九條 附加指標是指反映事務所最新發(fā)展要求或最新工作部署落實情況的指標，根據(jù)實際工作需要設計，具體在年度綜合評價工作通知中予以明確。
第十條 事務所綜合評價基礎指標，分值共計1000分，其中：
（二）合伙人（股東）團隊的穩(wěn)定性指標，權重為3%，滿分為30分。
（三）合伙人（股東）員工比率指標，權重為5%，滿分為50分。
（四）最近3年內部晉升合伙人（股東）比率指標，權重為5%，滿分為50分。
（五）黨組織參與事務所決策管理情況，權重為5%，滿分為50分。
（六）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師人數(shù)指標，權重為5%，滿分為50分。
（七）信息化支出水平指標，權重為2%，滿分為20分。
（八）人才培養(yǎng)支出水平指標，權重為2%，滿分為20分。
（九）品牌延續(xù)時間指標，權重為3%，滿分為30分。
（十）處理處罰指標，權重為30%，滿分為300分。
第十一條 附加指標分值根據(jù)各項具體指標的性質、重要程度等設定。
第十二條 為保證事務所綜合評價工作的公平、公正，事務所信息的時期指標為上年度或3年內數(shù)據(jù)，時點指標以上年度12月31日為基準日。
第十三條 事務所綜合評價百家排名依據(jù)基礎指標得分和附加指標得分的總和計算評分。
第十四條 事務所綜合評價百家排名信息發(fā)布中，如發(fā)現(xiàn)事務所填報信息不實，中注協(xié)將在綜合評價百家排名信息中的處理處罰指標項中扣減相應分值，并責令相關事務所限期公告更正，對沒有按期公告更正的相關事務所，將給予公開批評；對所填報信息嚴重失實的事務所，將給予公開批評，撤回所發(fā)布的事務所相關信息，不得參加下一年度百家排名。
對相關事務所財務報表信息嚴重失實負有審計責任的事務所，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》作出懲戒；該事務所為綜合評價百家排名信息發(fā)布范圍內的，則在綜合評價百家排名信息中處理處罰指標項下扣減相應分值。
第十五條 綜合評價工作流程包括事務所填報、地方注協(xié)審核、中注協(xié)計算排名結果、百家排名信息公示、百家排名信息正式發(fā)布等環(huán)節(jié)。
第十六條 綜合評價百家排名中的事務所相關信息來源于注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)和事務所自行填報數(shù)據(jù)。中注協(xié)和地方注協(xié)組織相關事務所登錄綜合評價信息采集程序，填報、核對百家排名相關數(shù)據(jù)。同時，事務所應當及時填列和更新本所在注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的相關信息，并對所填報信息的真實性負責。
第十七條 地方注協(xié)負責對綜合評價信息采集程序中各相關事務所信息的真實性進行審核。審核無誤后，上報中注協(xié)。
第十八條 中注協(xié)根據(jù)地方注協(xié)上報信息，對自愿參加百家排名的事務所，依據(jù)會計師事務所綜合評價指標計算方法及得分標準進行計算，形成會計師事務所綜合評價百家信息。
第十九條 中注協(xié)在履行報批程序后，對外發(fā)布《年度會計師事務所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，為期5個工作日。公示期內，中注協(xié)負責受理公示相關信息的投訴舉報，并做出相應處理。
第二十條 公示期滿后，結合公示期內各方反饋意見，形成《年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》，在履行報批程序后，對外正式發(fā)布。
第二十一條 中注協(xié)注冊管理委員會負責研究處理在綜合評價排名工作中出現(xiàn)的投訴舉報及嚴重爭議等重大問題。
第二十二條 注冊會計師協(xié)會工作人員在開展綜合評價排名工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依照國家有關規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第二十三條 中注協(xié)根據(jù)綜合評價信息采集程序的數(shù)據(jù)，按照本辦法規(guī)定，計算并確認事務所的評價得分，將自愿參加百家排名的事務所，按得分由高到低排序，發(fā)布會計師事務所綜合評價百家排名信息，并同時披露以下信息：
（二）與事務所統(tǒng)一經營的其他專業(yè)機構業(yè)務收入。
（四）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師數(shù)量。
（六）信息技術人員數(shù)量。指事務所中具有信息系統(tǒng)審計師（CISA）、IT 審計師（ITA）、中國信息安全專業(yè)認證（CISP）、信息系統(tǒng)安全專業(yè)認證（CISSP）、思科網絡專家（CCIE）、軟件工程造價師等執(zhí)業(yè)資格的人員數(shù)量。
（七）事務所所在的同一國際會計網絡或國際會計聯(lián)盟的成員情況。
（九）事務所及注冊會計師最近三年內受到的刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。
（十）專業(yè)貢獻度（在促進某領域業(yè)務標準建設、推動某領域發(fā)展等方面做出的突出貢獻，比如：承擔財政部、中注協(xié)相關課題、專業(yè)標準的研究起草工作和考試專項工作，擔任財政部、中注協(xié)或省級注協(xié)專門（業(yè)）委員會的主任委員、副主任委員、委員等）。
第二十四條 地方注協(xié)可參照本辦法，制定本地區(qū)的會計師事務所綜合評價排名辦法。
第二十五條 本辦法自2023年5月16日起施行。《會計師事務所綜合評價排名辦法》（會協(xié)〔2021〕22號）同時廢止。
