審計署審計現(xiàn)場管理辦法

第一條

為了規(guī)范審計現(xiàn)場管理，進一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險，落實責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于審計署及其派出機構(gòu)（以下統(tǒng)稱審計機關(guān)）的審計現(xiàn)場管理工作。

第三條

本辦法所稱的審計現(xiàn)場管理，是指審計組進入被審計單位開始工作至審計組提交審計結(jié)果文書期間，審計機關(guān)為執(zhí)行審計業(yè)務(wù)及相關(guān)事項而進行的組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動。

第四條

開展現(xiàn)場審計，應(yīng)當(dāng)依照審計法的規(guī)定組成審計組。審計組實行審計組組長負責(zé)制。審計組組長是審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作的第一責(zé)任人。審計組副組長根據(jù)審計實施方案的分工協(xié)助審計組組長履行審計現(xiàn)場管理和審計查證等職責(zé)。

審計署領(lǐng)導(dǎo)或者司（局、特派辦）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計組組長的，根據(jù)工作需要，可以指定審計現(xiàn)場負責(zé)人。審計現(xiàn)場負責(zé)人根據(jù)審計組組長的委托，履行審計現(xiàn)場管理職責(zé)，對審計組組長負責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

審計組主審根據(jù)審計組組長的委托和審計分工，履行起草審計文書和信息、對主要審計事項進行審計查證、協(xié)助組織實施現(xiàn)場審計、督促審計組成員工作等職責(zé)。

審計組設(shè)審計小組的，審計小組的審計現(xiàn)場管理應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，具體要求由審計組組長視實際情況確定。

審計組成員根據(jù)審計分工，認真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第五條

審計組應(yīng)當(dāng)設(shè)立兼職廉政監(jiān)督員，協(xié)助審計組組長抓好審計現(xiàn)場各項廉政風(fēng)險防控工作，監(jiān)督審計人員嚴格按照《審計署關(guān)于登記報告干預(yù)審計工作行為試行辦法》處理遇到的說情、打招呼、威脅、恐嚇等干預(yù)行為；嚴格按照《審計署關(guān)于禮品禮金處理暫行規(guī)定》處理有關(guān)單位和個人贈送禮品、禮金的行為。

符合設(shè)立臨時黨組織的審計組還應(yīng)當(dāng)按照《中共審計署黨組關(guān)于在審計組設(shè)立臨時黨組織的意見》，成立臨時黨小組、黨支部或黨總支。審計組臨時黨組織書記應(yīng)當(dāng)履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人的責(zé)任，負責(zé)落實廉政責(zé)任制，執(zhí)行審計署關(guān)于廉政風(fēng)險防控的規(guī)定等工作。

第六條

審計組組成后，審計組組長應(yīng)當(dāng)圍繞審計工作任務(wù)，組織必要的審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時開展有針對性的廉政、保密、安全等教育。

審計組進駐被審計單位時，應(yīng)組織被審計單位相關(guān)人員召開審計進點會議，宣讀審計通知書，告知審計工作紀律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，審計組應(yīng)當(dāng)在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規(guī)定及舉報電話等內(nèi)容。

第七條

審計組組長應(yīng)當(dāng)及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審計人力及時間資源等，合理確定審計內(nèi)容和重點；

（三）將審計內(nèi)容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求；

（四）合理配置審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。

審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計進展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時調(diào)整審計實施方案。

審計組組長對審計實施方案的質(zhì)量負責(zé)。

第八條

審計組組長可以根據(jù)審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務(wù)清單，對審計事項的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

審計人員應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲嫞坏蒙米詼p少審計事項和擴大審計范圍。

第九條

審計組應(yīng)當(dāng)充分運用審計管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和項目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對審計現(xiàn)場的信息進行收集、分析、處理和共享，與審計機關(guān)實現(xiàn)信息的實時傳遞，加強對審計現(xiàn)場的動態(tài)管理，提高審計現(xiàn)場信息化管理水平。

第十條

審計組實施審計前，可以對被審計單位提出資料需求清單（明確資料提供時間），作為審計通知書附件一并送達被審計單位。審計過程中，審計組可以根據(jù)需要，依法要求被審計單位、相關(guān)單位和個人按要求提供其他與審計事項有關(guān)的資料。

被審計單位、相關(guān)單位和個人提供的資料應(yīng)當(dāng)包括財政財務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料（含電子數(shù)據(jù)）。對于投資、運營、管理和使用境外國有資產(chǎn)的被審計單位、相關(guān)單位和個人，審計組應(yīng)當(dāng)要求其提供與境外國有資產(chǎn)有關(guān)的財政財務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料。

在獲取審計資料的過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位、相關(guān)單位和個人做好交接手續(xù)，認真清點、核對，及時、準確、完整地填寫資料交接清單。

審計人員獲取審計資料時，不得超越法定審計職責(zé)，索取與審計事項無關(guān)的資料；不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。 

第十一條

審計組應(yīng)當(dāng)加強對審計現(xiàn)場資料（含電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)）的管理，采取必要的保存和保密等措施，嚴格履行資料借閱交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。無關(guān)人員未經(jīng)允許不得接觸審計現(xiàn)場資料和計算機等設(shè)備。

審計組獲取的電子數(shù)據(jù)資料的保管和使用，應(yīng)當(dāng)嚴格按照《審計署審計業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法（試行）》的規(guī)定辦理。

第十二條

遇有被審計單位和相關(guān)單位違反法律規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計工作，或者制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的情形的，審計組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計單位或相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的，審計組應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)情況上報派出審計組的審計機關(guān)。

需要約談被審計單位負責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)嚴格按照審計署關(guān)于約談被審計單位主要負責(zé)人的規(guī)定辦理。

第十三條

審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調(diào)查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長同意，必要時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計目標；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計項目無關(guān)的事項。特殊情況下，遇有超出審計項目范圍的問題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。

第十四條

審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據(jù)。

審計人員查詢被審計單位在金融機構(gòu)賬戶和存款、有關(guān)單位和個人房屋權(quán)屬登記信息的，應(yīng)當(dāng)嚴格按照《審計署查詢被審計單位在金融機構(gòu)賬戶和存款管理辦法》和《審計查詢房屋權(quán)屬登記信息暫行辦法》的規(guī)定辦理。

第十五條

審計人員執(zhí)行現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計人員參加或者在場：

（一）向被審計單位及相關(guān)人員了解重要審計事項或者交接重要資料；

（二）外部調(diào)查取證；

（三）查勘現(xiàn)場；

（四）監(jiān)督盤點資產(chǎn)；

（五）采取審計證據(jù)保全措施；

（六）結(jié)算就餐、住宿等費用；

（七）審計組組長認為需要兩人參加的其他情形。

第十六條

審計組組長應(yīng)當(dāng)加強審計現(xiàn)場管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計實施方案的執(zhí)行情況，督促落實審計事項，對審計人員給予必要的指導(dǎo)，解決審計現(xiàn)場出現(xiàn)的問題。對不能勝任的審計人員，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整分工。

審計組組長應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的有關(guān)規(guī)定嚴格控制審計現(xiàn)場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報批。

第十七條

審計組應(yīng)當(dāng)適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。

以下事項，審計組應(yīng)當(dāng)及時召開會議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結(jié)果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第十八條

審計人員對審計實施方案確定的所有審計事項均應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等。審計人員對審計工作底稿的質(zhì)量負責(zé)。

審計組組長、主審應(yīng)當(dāng)及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執(zhí)行情況。對經(jīng)審核需補充審計證據(jù)或者修改審計結(jié)論的底稿，審計人員應(yīng)當(dāng)及時補充修改。經(jīng)審核后修改審計結(jié)論的，原底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十九條

審計組內(nèi)的請示匯報事項，應(yīng)當(dāng)遵循逐級請示匯報原則。對請示事項，被請示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計人員應(yīng)當(dāng)主動、如實匯報審計工作進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向?qū)徲嫿M組長匯報，也可直接向?qū)徲嫏C關(guān)負責(zé)人直至審計長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向派出審計組的審計機關(guān)報告審計工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。

審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動提出回避。

第二十條

以下情形，審計組組長應(yīng)當(dāng)及時向派出審計組的審計機關(guān)請示匯報：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關(guān)機關(guān)協(xié)助或者配合審計工作；

（六）出現(xiàn)嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十一條

審計組需要上報專題報告和審計信息的，審計組組長、主審應(yīng)當(dāng)嚴格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計單位及相關(guān)單位的意見。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。

涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項的專題報告、審計信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)審理機構(gòu)審核，并嚴格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。

第二十二條

審計期間，除涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發(fā)現(xiàn)的每個問題，必須就事實、證據(jù)等，與被審計單位不同層級充分交換意見。

審計組起草和提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經(jīng)過審核，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當(dāng)?shù)?。審計組組長對審計報告的質(zhì)量負責(zé)。

審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計組一般應(yīng)當(dāng)召開會議與被審計單位交換意見。審計組可商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關(guān)審理機構(gòu)等派人參加。對存在分歧的事項，審計組應(yīng)當(dāng)進一步研究核實有關(guān)情況。

審計發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)審計組會議研究后決定不在審計報告中反映的，審計組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說明，與相關(guān)的審計工作底稿和證據(jù)一并提交審計機關(guān)審理部門。

審計發(fā)現(xiàn)的暫不具備移送條件的事項，應(yīng)當(dāng)嚴格按照審計署有關(guān)對暫不具備移送條件的審計問題線索進行登記管理的規(guī)定辦理。（審計工作：CAE101）

第二十三條

撤離現(xiàn)場工作地點前，審計組應(yīng)當(dāng)對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據(jù)的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現(xiàn)場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）是否與被審計單位結(jié)清了相關(guān)費用；

（四）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理；

（五）應(yīng)當(dāng)歸還的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還被審計單位、有關(guān)單位和個人，是否認真清點、核對并做好交接手續(xù)；

（六）不需歸還的審計資料是否按規(guī)定完整保存，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（七）需要銷毀審計資料的，是否編造審計資料銷毀清冊并報經(jīng)審計組組長批準后銷毀。

（八）是否按規(guī)定完成審計數(shù)據(jù)的歸集、積累工作。

第二十四條

審計組應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家保密法律法規(guī)和審計署保密規(guī)定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，加強對涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計現(xiàn)場應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。

第二十五條

審計組應(yīng)當(dāng)加強審計現(xiàn)場人員管理，嚴格執(zhí)行考勤制度和請銷假制度。對無正當(dāng)理由，拒不服從工作安排，嚴重影響審計工作的審計人員，審計組組長報經(jīng)審計機關(guān)批準，可以停止其現(xiàn)場審計工作。

第二十六條

審計組應(yīng)當(dāng)加強審計外勤經(jīng)費管理，及時報賬。審計組外勤經(jīng)費支出明細、考勤記錄和經(jīng)費報銷情況應(yīng)當(dāng)在審計組范圍內(nèi)以適當(dāng)形式公布。

第二十七條

審計組應(yīng)當(dāng)加強審計現(xiàn)場安全管理，發(fā)生可能嚴重影響審計工作開展和審計人員人身、資料、設(shè)備和財產(chǎn)安全等突發(fā)事件時，應(yīng)當(dāng)嚴格按照《審計署審計現(xiàn)場突發(fā)事件處置辦法》的規(guī)定辦理。 

第二十八條

審計組應(yīng)當(dāng)加強人文關(guān)懷，盡可能幫助審計人員排憂解難，并適時組織開展健康有益的文體活動，保障審計人員的身心健康。異地審計的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排休整。

第二十九條

違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計組或者派出審計組的審計機關(guān)批評教育并責(zé)令改正；情節(jié)較重的，由派出審計組的審計機關(guān)責(zé)令作出檢查、誡勉談話、通報批評，或者采取調(diào)離崗位、引咎辭職、免職、降職等組織處理；依法應(yīng)當(dāng)追究行政責(zé)任或者黨紀政紀責(zé)任的，依照《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》和《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》等有關(guān)規(guī)定，給予行政處分和紀律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）不嚴格執(zhí)行審計實施方案，擅自減少審計內(nèi)容或者擴大審計范圍；

（二）審計資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失；

（三）超越法定審計職責(zé)，索取與審計事項無關(guān)的資料；

（四）影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動；

（五）片面收集證據(jù)，涂改、偽造、隱匿審計證據(jù)；

（六）須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施；

（七）須提交審計組會議討論事項沒有提交，或者擅自改變集體決定；

（八）須請示匯報事項隱瞞不報或者擅自處置；

（九）與被審計單位溝通協(xié)調(diào)時言談舉止失當(dāng)，影響審計形象；

（十）經(jīng)費開支、考勤記錄、報銷情況不公布，或者經(jīng)費管理混亂；

（十一）向被審計單位通風(fēng)報信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計工作；

（十二）違反現(xiàn)場紀律，不服從管理；

（十三）違反本辦法的其他行為。

第三十條

違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為對相關(guān)人員、單位年度考核的依據(jù)。

第三十一條

審計組的外聘人員應(yīng)當(dāng)遵守本辦法和審計署對外聘人員管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十二條

本辦法由審計署負責(zé)解釋。

第三十三條

本辦法自印發(fā)之日起施行?！秾徲嬍疝k公廳關(guān)于印發(fā)審計署審計現(xiàn)場管理辦法（試行）的通知》（審辦法發(fā)〔2013〕64號）同時廢止。