來源：中國會計(jì)視野  

發(fā)布時(shí)間：2020-12-28　

中國會計(jì)視野訊 全國股轉(zhuǎn)公司發(fā)布《關(guān)于做好掛牌公司2020年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知》，要求股轉(zhuǎn)公司及時(shí)做好年度報(bào)告預(yù)約工作，認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送工作，并發(fā)布了《掛牌公司2020年年度報(bào)告審查要點(diǎn)表》以及11個(gè)精選層掛牌公司2020年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板。

公告稱，全國股轉(zhuǎn)公司將于2021年1月4日9:00起開放年度報(bào)告預(yù)約系統(tǒng)。2020年12月31日前掛牌的公司應(yīng)當(dāng)于2021年1月15日前完成年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約，2021年1月4日至4月30日之間掛牌且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2020年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)根據(jù)掛牌進(jìn)度及時(shí)進(jìn)行年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約。掛牌公司應(yīng)當(dāng)在2021年4月30日前完成年度報(bào)告的披露，在2021年1月4日至2021年4月30日之間掛牌且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2020年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)按前述要求在2021年4月30日前披露2020年年度報(bào)告。

以下為公告原文：

關(guān)于做好掛牌公司2020年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知

股轉(zhuǎn)系統(tǒng)辦發(fā)〔2020〕215號

各掛牌公司、主辦券商及保薦機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱主辦券商）、會計(jì)師事務(wù)所：

為妥善做好掛牌公司2020年年度報(bào)告披露工作，根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》《非上市公眾公司信息披露管理辦法》《非上市公眾公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號——創(chuàng)新層掛牌公司年度報(bào)告》《非上市公眾公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第10號——基礎(chǔ)層掛牌公司年度報(bào)告》《非上市公眾公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第13號——精選層掛牌公司年度報(bào)告》《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司治理規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、及時(shí)做好年度報(bào)告預(yù)約工作

掛牌公司應(yīng)提前與主辦券商協(xié)商確認(rèn)披露時(shí)間，由主辦券商在業(yè)務(wù)支持平臺統(tǒng)一提交預(yù)約申請。掛牌公司應(yīng)根據(jù)預(yù)約時(shí)間披露，盡量減少變更情況。如需變更披露時(shí)間的，應(yīng)提前5個(gè)交易日向主辦券商提出變更申請，說明變更理由并明確變更后的披露時(shí)間。確有特殊原因無法提前5個(gè)交易日提出申請的，應(yīng)及時(shí)告知主辦券商，并披露年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間變更公告。

我司將于2021年1月4日9:00起開放年度報(bào)告預(yù)約系統(tǒng)。2020年12月31日前掛牌的公司應(yīng)當(dāng)于2021年1月15日前完成年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約，2021年1月4日至4月30日之間掛牌且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2020年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)根據(jù)掛牌進(jìn)度及時(shí)進(jìn)行年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約。我司將根據(jù)主辦券商報(bào)送的預(yù)約披露時(shí)間制作年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間表并在全國股轉(zhuǎn)公司網(wǎng)站（www.neeq.com.cn）予以公布。

二、認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送工作

（一）掛牌公司

1．披露要求

掛牌公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)符合《證券法》規(guī)定的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并且根據(jù)自身情況提前與會計(jì)師事務(wù)所協(xié)商安排審計(jì)時(shí)間。掛牌公司不得隨意變更會計(jì)師事務(wù)所，如需變更的，應(yīng)當(dāng)由董事會審議通過后提交股東大會審議，并按照公告模板披露相應(yīng)臨時(shí)公告。掛牌公司財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，應(yīng)當(dāng)向主辦券商報(bào)送相關(guān)材料。

掛牌公司不得披露未經(jīng)董事會審議通過的年度報(bào)告，董事會已經(jīng)審議通過的，不得以董事、高級管理人員對年度報(bào)告內(nèi)容有異議為由不按時(shí)披露定期報(bào)告。

掛牌公司披露年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并披露董事會對募集資金使用情況的專項(xiàng)自查報(bào)告、主辦券商對募集資金存放及使用情況的檢查報(bào)告，精選層公司還應(yīng)披露會計(jì)師事務(wù)所對募集資金存放和使用的鑒證報(bào)告以及對資金占用的專項(xiàng)審核意見。

2．年報(bào)編制

為落實(shí)差異化信息披露要求，我司針對不同層級的一般公司和八類金融行業(yè)的掛牌公司分別制定了年度報(bào)告模板（參見附件2-12），掛牌公司應(yīng)按照年度報(bào)告披露日所處層級及行業(yè)按對應(yīng)的模板編制年度報(bào)告。

2018年以來，我司先后發(fā)布了軟件和信息技術(shù)服務(wù)公司、醫(yī)藥制造公司、化工公司、廣告公司、建筑公司等15個(gè)行業(yè)信息披露指引。上述行業(yè)的精選層、創(chuàng)新層掛牌公司在2020年年度報(bào)告編制時(shí)應(yīng)履行分行業(yè)信息披露指引中規(guī)定的與年度報(bào)告相關(guān)的信息披露義務(wù)，披露行業(yè)經(jīng)營信息，鼓勵基礎(chǔ)層掛牌公司自愿披露。

對于掛牌公司未登記為私募基金管理人但合并報(bào)表范圍內(nèi)的子企業(yè)登記為私募基金管理人的，掛牌公司應(yīng)對子企業(yè)的私募基金業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)披露，具體披露內(nèi)容參照私募管理機(jī)構(gòu)年度報(bào)告模板中“專門信息披露”的內(nèi)容與格式。

3．披露時(shí)間

掛牌公司應(yīng)當(dāng)在2021年4月30日前完成年度報(bào)告的披露，在2021年1月4日至2021年4月30日之間掛牌且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2020年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)按前述要求在2021年4月30日前披露2020年年度報(bào)告。在2021年4月30日后掛牌且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2020年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)在掛牌前的第二次信息披露后兩個(gè)交易日內(nèi)披露報(bào)表期末日為2020年12月31日的審計(jì)報(bào)告。掛牌公司年度報(bào)告的披露時(shí)間應(yīng)不晚于母公司及合并報(bào)表范圍內(nèi)的控股子公司的年度報(bào)告披露時(shí)間。

掛牌公司同時(shí)有證券在境外證券交易所上市的，如果境外證券市場對年度報(bào)告的編制和披露要求與中國證監(jiān)會、全國股轉(zhuǎn)公司的相關(guān)要求不同，應(yīng)當(dāng)遵循報(bào)告內(nèi)容從多不從少、報(bào)告要求從嚴(yán)不從寬的原則，并應(yīng)當(dāng)同時(shí)公布年度報(bào)告。年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用中文文本。同時(shí)采用外文文本的，公司應(yīng)當(dāng)保證兩種文本的內(nèi)容一致。兩種文本發(fā)生歧義的，以中文文本為準(zhǔn)。

4．無法按期披露處理

掛牌公司預(yù)計(jì)不能在2021年4月30日前披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知主辦券商，并在2021年4月20日前就延期披露原因、編制進(jìn)展、預(yù)計(jì)披露時(shí)間、公司股票存在被停牌及終止掛牌的風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)進(jìn)行公告，并說明如被終止掛牌，公司擬采取的投資者保護(hù)的具體措施等。

對于未能在2021年4月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，我司將于2021年5月第一個(gè)交易日對其股票實(shí)施停牌。對于無正當(dāng)理由未能在上述規(guī)定期限內(nèi)披露年度報(bào)告的掛牌公司，我司將給予掛牌公司及相關(guān)責(zé)任主體公開譴責(zé)的紀(jì)律處分，并記入證券期貨市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。對于未能在2021年6月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，我司將終止其股票掛牌。

我司自2021年4月15日起不受理未披露年度報(bào)告的掛牌公司的終止掛牌申請。在4月15日前已申請終止掛牌的公司，如后續(xù)主動撤回終止掛牌申請，截至4月30日前未披露年度報(bào)告的，我司將給予掛牌公司及相關(guān)責(zé)任主體公開譴責(zé)的紀(jì)律處分；截至6月30日前未披露的，我司將終止其掛牌。

5．財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范性要求

掛牌公司應(yīng)當(dāng)健全公司的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露，按照《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（1）會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及會計(jì)差錯更正

掛牌公司報(bào)告期內(nèi)存在會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及會計(jì)差錯更正的，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露更正情況、更正原因及影響；涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)當(dāng)披露對以往各年度經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響金額。涉及會計(jì)差錯更正的，還應(yīng)當(dāng)披露會計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)說明。差錯更正涉及更換會計(jì)師事務(wù)所的，專項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括是否就相關(guān)事項(xiàng)與前任會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了必要的溝通。

（2）執(zhí)行新準(zhǔn)則

2017年以來，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》（以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”）及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號—租賃》（以下簡稱“新租賃準(zhǔn)則”）。掛牌公司應(yīng)自2020年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，自2021年1月1日起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則。

掛牌公司符合規(guī)定條件提前執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)遵照財(cái)政部、中國證監(jiān)會和全國股轉(zhuǎn)公司的相關(guān)規(guī)定。

（3）商譽(yù)減值事項(xiàng)

掛牌公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中應(yīng)遵照《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號——商譽(yù)減值》的要求，在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷商譽(yù)是否存在減值跡象并及時(shí)進(jìn)行減值測試，對企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)至少在年度終了進(jìn)行減值測試。掛牌公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露與商譽(yù)減值相關(guān)的信息時(shí)，應(yīng)充分披露與商譽(yù)減值相關(guān)的關(guān)鍵信息、商譽(yù)減值測試相關(guān)的信息等。

（4）防范控股股東資金占用

掛牌公司應(yīng)參照《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第9號——上市公司控股股東資金占用及其審計(jì)》，建立健全完善的公司治理和內(nèi)部控制，防范控股股東資金占用及違規(guī)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，配合注冊會計(jì)師審計(jì)工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

6．業(yè)績快報(bào)和業(yè)績預(yù)告

根據(jù)《非上市公眾公司信息披露管理辦法》《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》，掛牌公司年度報(bào)告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司股票及其他證券品種交易出現(xiàn)異常波動的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露業(yè)績快報(bào)；精選層掛牌公司預(yù)計(jì)不能在會計(jì)年度結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)年度結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)披露業(yè)績快報(bào)；精選層掛牌公司在年度報(bào)告披露前，預(yù)計(jì)上一會計(jì)年度凈利潤發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績預(yù)告。公司業(yè)績快報(bào)、業(yè)績預(yù)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)差異幅度達(dá)到20%以上的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露修正公告，并在修正公告中向投資者致歉、說明差異的原因。

7．敏感期交易

根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司治理規(guī)則》，掛牌公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員在下列期間不得買賣本公司股票：

（1）公司年度報(bào)告公告前30日內(nèi)，因特殊原因推遲年度報(bào)告日期的，自原預(yù)約公告日前30日起算，直至公告日日終；

（2）公司業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)公告前10日內(nèi)。

8．保密要求

掛牌公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、主辦券商、會計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)主體在年度報(bào)告披露前均負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄露年度報(bào)告的內(nèi)容。

由于國家秘密、商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е履承┬畔⒋_實(shí)不便披露的，掛牌公司可以不予披露，但應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告說明未按照規(guī)定進(jìn)行披露的原因。中國證監(jiān)會、全國股轉(zhuǎn)公司認(rèn)為需要披露的，掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露。

（二）主辦券商

主辦券商應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和督促所督導(dǎo)掛牌公司規(guī)范履行信息披露義務(wù)，在年度報(bào)告披露期間，組織專門人員成立審查隊(duì)伍，做好以下工作：

1．事前審查

主辦券商應(yīng)對所督導(dǎo)掛牌公司的年度報(bào)告進(jìn)行事前審查，并要求公司提供審計(jì)報(bào)告原件和審議通過年度報(bào)告的董事會決議原件。主辦券商應(yīng)安排符合規(guī)定的督導(dǎo)人員認(rèn)真填寫《掛牌公司2020年年度報(bào)告審查要點(diǎn)表》（見附件1，以下簡稱“《審查要點(diǎn)表》”），并在上傳掛牌公司年度報(bào)告時(shí)同步提交《審查要點(diǎn)表》。

主辦券商在審查掛牌公司年報(bào)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注掛牌公司的財(cái)務(wù)規(guī)范性，如財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)，主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否存在重大異常等；關(guān)注募集資金使用情況，如募集資金使用是否合規(guī)、用途變更是否履行決策程序等；關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合法合規(guī)性，如交易披露完整性、決策程序履行、定價(jià)公允情況等；關(guān)注資金占用情況，對外擔(dān)保決策程序履行及披露情況；以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營異常、重大未決訴訟、主要股東高比例股權(quán)質(zhì)押等。

主辦券商發(fā)現(xiàn)掛牌公司擬披露或已披露信息存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)要求掛牌公司進(jìn)行更正或補(bǔ)充；掛牌公司拒不更正或補(bǔ)充的，主辦券商應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)交易日內(nèi)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并向我司報(bào)告。

2．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

主辦券商收到掛牌公司報(bào)送的關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的相關(guān)材料后，應(yīng)與年度報(bào)告同時(shí)披露。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)屬于違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定的，主辦券商應(yīng)當(dāng)督促掛牌公司對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行糾正。

3．特殊報(bào)告事項(xiàng)

主辦券商知悉掛牌公司2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)告被會計(jì)師事務(wù)所出具否定意見或者無法表示意見，或其經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的，應(yīng)當(dāng)最遲在年度報(bào)告披露當(dāng)日向我司報(bào)告。

符合被實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示或撤銷風(fēng)險(xiǎn)警示情形的，主辦券商應(yīng)于年度報(bào)告披露當(dāng)日在日常業(yè)務(wù)系統(tǒng)提交股票特別處理或撤銷股票特別處理申請。對于被實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示的掛牌公司，主辦券商還應(yīng)于年度報(bào)告披露當(dāng)日披露風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

4．無法按期披露處理

對預(yù)計(jì)無法在2021年4月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，主辦券商應(yīng)及時(shí)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并暫停辦理掛牌公司控股股東和實(shí)際控制人的解除股份限售申請。

主辦券商在年度報(bào)告披露期間應(yīng)勤勉盡責(zé)，對掛牌公司披露的年度報(bào)告進(jìn)行審查。我司將根據(jù)主辦券商在年度報(bào)告披露期間的督導(dǎo)情況，對主辦券商的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。

（三）會計(jì)師事務(wù)所

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及我司有關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)做好審計(jì)工作。在具體工作中，請注意以下事項(xiàng)：

1．充分評估掛牌公司風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)師事務(wù)所在年度報(bào)告審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，通過主辦券商充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)充分考慮由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況；關(guān)注現(xiàn)金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對外抵押擔(dān)保等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；根據(jù)企業(yè)的收入、凈資產(chǎn)、償債能力等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，評估掛牌公司持續(xù)經(jīng)營能力。

2．提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第6號——新三板掛牌公司審計(jì)》等規(guī)定的要求開展掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)，建立健全與掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的質(zhì)量控制制度，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注掛牌公司的財(cái)務(wù)規(guī)范性，如金融工具準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，合并日確定，會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及會計(jì)差錯更正，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，研發(fā)費(fèi)用資本化等，以及關(guān)聯(lián)交易、資金占用、對外擔(dān)保、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等情況。

3．關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與注冊會計(jì)師輪換

根據(jù)《非上市公眾公司信息披露管理辦法》《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》，精選層、創(chuàng)新層掛牌公司審計(jì)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。精選層掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行中國證監(jiān)會關(guān)于注冊會計(jì)師定期輪換的相關(guān)規(guī)定。

4．商譽(yù)減值事項(xiàng)的審計(jì)

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號——商譽(yù)減值》規(guī)定的要求高度重視商譽(yù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求開展審計(jì)工作。在對商譽(yù)減值事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持合理的職業(yè)懷疑，對商譽(yù)減值實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分的審計(jì)證據(jù)并得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

5.資金占用相關(guān)問題

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)參照《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第9號——上市公司控股股東資金占用及其審計(jì)》的要求高度重視控股股東資金占用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，對掛牌公司貨幣資金、對外擔(dān)保、生產(chǎn)經(jīng)營及投融資活動等方面存在的異常事項(xiàng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和職業(yè)謹(jǐn)慎，結(jié)合掛牌公司及其環(huán)境、內(nèi)部控制情況恰當(dāng)識別和評估資金占用方面的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)等，設(shè)計(jì)并實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見以及相關(guān)結(jié)論。

特此通知。